厂家返利的账务处理：
1、与销售量、销售额无关的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，并附给厂家开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税
按收入入账，分录：
借：应付账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交营业税
2、与销售量、销售额相关的返利，生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示
分录如下：
借：库存商品（发票列示的正数）
借：库存商品—折扣（发票列示的负数）
借：应交税费—应交增值税（进项税）
贷：应付账款—生产企业（借方科目正负相抵数）
3、生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，
分录如下：
借：库存商品（销货清单列示的正数）
借：库存商品—折扣（销货清单列示的负数）
借：应交税费—应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）
贷：应付账款—生产企业（借方科目正负相抵数）
4、经销企业收取生产企业返利，并由生产企业单独开具负数增值税专用发票，
分录如下：
借：库存商品—折扣（负数）
借：应交税费—应交增值税（进项税）（负数）
贷：应付账款—生产企业（负数）
5、与销售量、销售额挂钩的各种返利，并附给厂家开具的普通发票，作会计处理如下：
借：库存商品—折扣（负数）
借：应交税金—应交增值税（进项税）（负数）
贷：应付账款—生产企业（负数）
6、每月转销“库存商品—折扣”的核算
当月应转销“库存商品—折扣”金额的计算：
当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×当月销售量
借：产品销售成本（负数）
贷：库存商品—折扣（负数）
另：如果返利情况不多，并且返利时间与对应商品销售时间跨度大，可不设置库存商品一折扣科目核算，直接用计入销售成本。分录仍同上面，只是将：库存商品一折扣 改成 主营业务成本 即可
追问不给开发票的，并且开始不知道要给折扣，所以到年底的应付账款是60000。结账的时候说有折扣，直接汇了51000
追答这样的话，就无法对应入库存商品，所以不能冲减存货，需直接冲减成本
不管有没有发票，合法的做法是：
一、返利处理
借：应付账款9000
贷：主营业务成本 7692.31
贷：应交税费一应交增值税（进项转出）1307.69
二、支付其他货款
借：应付账款 51000
贷：银行存款 51000
如果做营业外收入，对增值税来讲是不对的。
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