第1个回答 2019-11-16
交易性金融资产账面余额和期末公允价值存在差异。
交易性金融资产在最初取得时，是按公允价值入账的，反映了企业取得交易性金融资产的实际成本，但其公允价值是不断变化的，会计期末的公允价值则代表了交易性金融资产的现时价值。
交易性金融资产的期末计量，是指采用一定的价值标准，对交易性金融资产的期末价值进行后续计量，并以此列示于资产负债表中的会计程序。
根据《企业会计准则》的规定，资产负债表日，交易性金融资产依然按公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额，调增交易性金融资产的账面余额时，同时确认公允价值上升的收益；交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时，应按二者之间的差额，调减交易性金融资产的账面余额时，同时确认公允价值上升的损失。
涉及到的会计分录：
1.公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动