第1个回答 2023-01-16
我国注册税务师行业的专业化代理服务，在有利于提高税收征管质量和效率，维护国家经济秩序和纳税人合法权益，构建和谐税收征纳环境等方面的重要作用已日益显现，大力发展注册税务师行业已刻不容缓。那么，作为业务主管部门的税务机关，如何加强对注税行业的行政监管呢？本文就此谈点浅见。
一、税务机关对注税行业行政监管的意义
（一）加强行政监管是促进注税行业健康发展的保证
在市场经济条件下，在推进税收法治进程中，注税行业的地位和作用越来越重要，注税行业管理工作已成为税收工作的有机组织部分。税务机关依法支持并强化监管这支协税护税和办税的重要力量，是我国社会主义市场经济发展的必然结果，也是完善纳税服务，促进税收事业发展的客观要求，还是推进注税行业健康规范发展的保证。
（二）加强行政监管是规范涉税中介服务市场的客观要求
注税行业作为市场服务体系的重要组成部分，从无到有，经历了一个逐步发展的过程。虽然它的发展前景十分广阔，但目前行业的市场意识和开拓业务的能力较弱，依法诚信经营的观念还没有完全树立起来，不少问题亟待规范和解决。作为行业业务主管部门的税务机关，就是要通过行政监管手段，来确保税务师事务所和注册税务师都能严格按照国家税收法律法规和《办法》等规章制度的要求，依法执业和规范执业，使他们树立积极健康的服务理念，强化行业诚信建设，“独立、客观、公正”地依法开展涉税鉴证和涉税服务业务，拓展涉税服务市场，参与公平竞争，以遵纪守法、诚实守信的实际行动，把税务师事务所的业务做大做强，使它成为提高税收征管质量和效率的重要辅助力量。这是规范涉税中介服务市场的客观要求，也是加强注税行业规范化建设的重要工作。
（三）加强行政监管是提高注税行业整体素质的需要
注税行业的发展壮大，要求执业人员整体素质不断提高。但目前行业的执业队伍总体素质偏低，后备力量明显不足，与行业发展面临的新挑战和行业发展提出的新要求之间的矛盾十分突出。因此，税务机关通过行政监管手段，建立严格的准入制度，引导行业发展并做好涉税鉴证业务，规范执业行为；通过不断提高执业人员的整体素质和执业水平，保证涉税鉴证业务的规范开展；通过贯彻执行涉税鉴证业务准则等一系列配套监管制度，推动涉税鉴证业务的全面开展和涉税鉴证队伍的建设。这是提高注税行业整体素质的需要，也是推动行业又好又快发展的基础。
二、注税行业业务主管部门的行政监管职责
《注册税务师管理暂行办法》规定，国家税务总局与各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局是注册税务师行业的业务主管部门，分别委托各自所属的注册税务师管理中心行使对注册税务师和税务师事务所的行政管理职能，并监督、指导注册税务师协会的工作。在我省，青海省国税局、青海省地税局是行业的业务主管部门；青海省注册税务师管理中心作为注册税务师行业行政管理工作的职能部门，负责贯彻实施行业有关法律、法规、规章制度，执业标准及政策性文件，负责拟定我省相关的实施办法和制度文件，负责拟定全省注册税务师行业的行政规章制度，执业标准以及政策性文件。实施对我省税务师事务所设立的前置审批的初审；实施对合并、变更、注销税务师事务所和注册税务师的备案管理工作；与省人事部门协调组织实施我省注册税务师的资格考试和考务工作；负责实施对税务师事务所、注册税务师的执业资格和注册税务师、税务师事务所及其从业人员的执业情况进行日常监督检查和年度检查；负责对税务师事务所和注册税务师的违法行为进行查处及上报；对省注册税务师协会进行指导监督。
三、基层税务机关对注税行业的行政监管职责
（一）负责贯彻落实国家税务总局和省级税务机关有关注税行业管理的法律、法规和规章，及时制定本辖区的贯彻落实措施，把对注税行业的依法支持和规范管理，作为税收征管的延伸工作来抓。
（二）建立健全本辖区内注税行业相关行政监管制度和日常督查机制，由征管部门明确专人负责辖区内税务师事务所的行政监管，收集整理税务师事务所运行中的各种数据信息，建立健全辖区内注税行业管理工作档案。
（三）加强税收政策信息的传递，及时为税务师事务所提供最新的税收法律法规、政策信息，税务机关举办的相关业务培训及时吸收税务师事务所派骨干参加。
（四）实行注税行业公告制度，严格执行市场准入制：
1、县（市）、区级税务机关负责将注税行业的原则、制度、规定、代理的范围、内容及经国家税务总局批准设立，并经年检合格的税务师事务所的名单、地址、电话等在办税服务大厅以多种方式予以公告，由纳税人自愿选择。
2、对一些政策性强、技术难度较高、涉税事项较为复杂、纳税人自己做起来有困难的纳税事项，税务机关可建议纳税人委托税务师事务所的执业注册税务师代为办理。
3、税务机关在进行税收宣传月活动中，负责通知本辖区的税务师事务所组织人员参加上级组织的宣传活动，使他们能及时在税收宣传月中进行注税行业的宣传。
4、严格执行注税行业市场准入制度。注税行业是一项受国家法律保护的社会中介服务行业，其资格主体必须经国家主管部门审批后方能取得，涉税服务和涉税鉴证业务只能由税务师事务所承担。凡是未取得税务师事务所资质的其他社会中介机构从事的涉税服务和涉税鉴证业务，基层税务机关一律不得受理。凡是总局和省局文件规定的涉税鉴证和涉税服务业务，各级税务机关都应积极地支持并落实到位；凡是执业注册税务师和税务师事务所依法代理，符合法律、法规要求，签章出具的涉税文书和涉税鉴证报告，都应得到基层税务机关的认可。
四、税务机关的行政监管要落实在执业过程各个环节
税务机关的行政监管要实行一手抓支持促进，一手抓监督管理的“两手抓”原则，并落实在税务师事务所执业过程的各个环节上。
（一）依法支持。一要在落实政策上支持，支持税务师事务所开展涉税鉴证和涉税服务业务，贯彻落实好近年来总局下发的有关涉税鉴证业务及法律等现行规定。基层税务机关要根据规定精神结合本地实际，贯彻落实，发挥作用。二要在开拓市场上支持，引导税务师事务所积极开发市场，拓展业务。三要在税收执法环境上支持。要按照省局部署的重点工作，加强税收征管，加大处罚力度，促使社会上不懂、不知税收政策的客户主动向税务师事务所寻求帮助，积极为注税行业的发展创造有利条件和良好的执业环境。四要在选人用人上支持。由税务师事务所自主面向社会选拔人才，不干预、不限制。五要在感情上支持。在感情上要相互尊重，相互理解，加强沟通和协调。
（二）强化监管。税务机关要充分认识加强行业监管的重要性，纠正和根除“不愿管”“不好管”“不用管”等思想。一要在市场准入资格上看税务师事务所的法人代表、注册资金和从业人员是否符合规定；二要在业务上监督检查，是否有利用不正当手段进行强制代理或涉税鉴证类业务中有不符合税收政策的情况；三要在内部财务管理上检查是否与税务机关及税务人员有不正常的经济关系，财务会计人员、账簿设置、账务处理是否符合财务政策规定。四要监督内部管理制度是否健全；五要监督税务师事务所作为纳税人是否依法纳税；六要做好对税务师事务所分支机构的监督管理，在整个注税行业形成指导有力、管理规范、上下配合、衔接紧密的行政监管体系。
（三）对税务师事务所执业过程的各环节上进行监管。
1、要求税务师事务所在执业资质上，保证本所符合法定资质标准，并主动积极地将本所和执业人员的执业资质等情况向税务机关报告。
2、要求税务师事务所在从事涉税鉴证业务前向执业所在地的县（区）级税务机关提交税务师事务所执业证和注册税务师执业证书复印件进行备案。
3、要求税务师事务所在纳税人自愿的基础上，签订委托协议书，严格按税务代理委托协议约定的范围和权限开展工作，在规定的时间内完成审核项目，出具报告。
4、要求税务师事务所按税收法律法规及有关规定执业，对企业所得税汇算清缴和财产损失税前扣除鉴证业务严格按规定审核有关项目，建立工作底稿，实行三级审核制度，出具真实准确的鉴证报告。
当然，强化行政监管不能把税务机关与税务师事务所的关系理解为一种对立关系或一种对抗关系，应该是一种相互促进、相互监督制约的对立统一关系。只有把二者正确处理好了，税务机关的行政监管效应才能真正发挥出来。