第1个回答 2024-05-07
增值税加计抵减部分怎么记账
第一种方法:参考进项税额/差额的会计处理,"加计抵减"相当于是多抵扣的进项税额.
财会文件关于"差额征税的账务处理":企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费--应交增值税(销项税额抵减)"或"应交税费--简易计税"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目.
按照上述思路,按规定当期计提加计抵减额时,
借:主营业务成本/管理费用/固定资产等
应交税费-增值税加计抵减额
贷:银行存款/应付账款/应付票据
第二种处理:按照政府补助核算
1.《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)规定:
"其他收益"行项目,反映计入其他收益的政府补助等.该项目应根据"其他收益"科目的发生额分析填列.
"营业外收入"行项目,反映企业发生的除营业利润以外的收益,主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠,经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外)等.该项目应根据"营业外收入"科目的发生额分析填列.
2."其他收益"科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目.(会计司2018年2月22日《关于政府补助准则有关问题的解读》)
3.按照上述思路,按规定当期计提加计抵减额时,
借:应交税费-增值税加计抵减额
贷:其他收益/营业外收入
加计抵减不得扣除的会计处理相关内容
财政部、海关总署、税务总局、公告2019年第39号对该内容进行了明确的阐述,按照规定,已经计提加计抵减额的进项税额并且按规定应作进项税额转出的,要在进项税额转出当期做出相应调减,并明确计提加计抵减额,其计算公式如下所示:
(1)当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%;
(2)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额-当期调减加计抵减额+当期计提加计抵减额;
总结如下,适用增值税加计抵减政策的对象包括:提供邮政服务、生活服务、电信服务、现代服务所取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人.这些纳税人必须要清楚不得从销项税额中抵扣进项税额,也不能用它作为计提加计抵减的基数.
增值税加计抵减部分怎么记账?关于这个问题在财会工作中的处理方法,小编