资本公积和盈余公积怎么计算

Question

如题所述

Answer 1

答:盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金.
一般盈余公积分为两种:一是法定盈余公积.现行制度规定,公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金.上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取,法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取.
二是任意盈余公积.任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取.
法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同.前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由公司自行决定提取.
资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失等.资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等.
1.形成资本溢价(或股本溢价)的原因有溢价发行股票和投资者超额缴入资本等.
2.直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

Answer 2

一、盈余公积科目:属于所有者权益类科目，贷方登记提取的盈余公积，借方登记用于转增资本（股本）、弥补亏损、发放现金股利等减少的盈余公积，期末余额在贷方，反映盈余公积的结存数。该科目下应按盈余公积的构成内容设置明细账进行明细核算。
盈余公积的核算
1、企业按规定提取盈余公积时，按提取盈余公积的数额。
借：利润分配─提取盈余公积
贷：盈余公积─一般盈余公积
2、企业按规定提取公益金时，按提取公益金的数额
借：利润分配─提取盈余公积
贷：盈余公积─公益金
3、企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时
借：盈余公积─公益金
贷：盈余公积─一般盈余公积
4、企业用盈余公积弥补亏损时，按时当期弥补亏损的数额
借：盈余公积─一般盈余公积
货：利润分配─盈余公积转入
5、企业用提取的盈余公积转增资本时，按照批准的转增资本数额
借：盈余公积─一般盈余公积
贷：实收资本
二、“资本公积”科目：是所有者权益类科目，核算企业取得的资本公积金，包括资本感股本)溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、国家专门按款转入、外币资本折算差额和其他资本公积。
资本公积的核算：
1、以非现金的实物资产和无形资产对外投资的评估增值，在未转让或收回投资前只能暂记在“资本公积——股权投资准备”；待实现时，再转入“资本公积——其他资本公积转入”科目。
2、接受实物资产捐赠时，没有实际的货币流入，暂记“资本公积接受捐赠资产准备”；待出售该项捐赠的实物资产时，再转入“资本公积——其他资本公积转入”科目。而接受现金捐赠，则可直接计入该科目。
3、企业对长期股权投资采用权益法核算时，当被投资单位接受捐赠、资产评估增值、对外投资评估增值等引起所有者权益增加时，企业要按持股比例计算出应拥有的数额，暂记“资本公积——投资准备”；当被投资单位出售接受捐赠资产或处置对外投资时，企业再按所享有的份额转入“资本公积——其他资本公积转入”科目。
4、资产评估增值，在未实现时，暂记“资本公积——资产评估增值准备”；待该项资产发生对外交易，产权实际变动时，企业再将实现部分转人“资本公积——其他资本公积转入”科目。