公司赠送礼品的增值税是怎么处理的？

Question

如题所述

Answer 1

公司经营发展过程中，赠送礼品给客户是常有的事，处理其实务问题时，一般涉及增值税的处理，具体处理方法是什么？
公司赠送礼品增值税的处理
1、与开具销售发票正常销售的产品一同确认销售收入，确认销项税，正常结转成本，只是在单价上有所体现，单价会低于其他客户;
2、不开具销售发票确认为样品费，按销售单价确认销项税;
会计处理：
借：销售费用
贷：库存商品
应缴税费—应交增值税—销项税额
3、不开具销售发票确认为营业外支出，按销售单价确认销项税;
会计处理：
借：营业外支出
贷：主营业务收入
应缴税费—应交增值税—销项税额
同时结转对应的成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
赠送礼品给客户是否需要缴纳个税？
这里要根据具体情形区分，第一，如果客户不是个人，而是公司或者其他单位组织，就不会涉及个人所得税。第二，如果客户是个人，但属于“买赠”情形，也不需要扣缴个人所得税。只要第三种，给予个人，并非“买赠”的赠送，才需要需要扣缴个人所得税。
根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(年第74号)的规定：
三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
案例说明：某公司购买了一台笔记本电脑，取得增值税专用发票，含税价格11300元，公司把这台电脑赠送给个人客户。
第一，根据《个人所得税法》的有关规定，客户获赠电脑属于“偶然所得”，需要缴纳个人所得税，但公司不会要求客户交钱以供报税，因此该笔税款一般是由公司承担，在账务处理上可以计入营业外支出。
第二，根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此公司赠送给客户笔记本电脑，在增值税上需要视同销售处理。而视同销售是可以抵扣进项税额的，因此购买笔记本的进项税额1300元可以抵扣。