第1个回答 2022-11-04
分类: 商业/理财 >> 财务税务
问题描述:
三.（应付工资及应付福利费的核算）某企业12月份发生下列有关工资及福利费的经济业务：1.提取现金138000元，以备发放工资。2.以现金发放工资138000元。3.结转代扣的社保基金款项9660元和代扣的个人所得税1295元。4.开出转账支票交纳上述代扣款项，共计10955元。5.本月份工资分配如下：生产甲产品的工人的工资43000元，车间技术员和管理人员的工资30000元，厂部行政管理人员的工资18000元，医务福利人员的工资6500元，专职销售人员的工资4455元。6.按工资总额14％计提职工福利费。
四.(应交增值税的核算）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。12月份发生下列有关应交增值税的经济业务：1.购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。2.收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，款项已付。3.销售产品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。4.向其他单位捐赠产成品一批，成本80000元，计税销售价100000元。5.在建工程领用生产材料一批，成本30000元。6.以银行存款上交本月增值税100000元。7.计算月末未交或多交增值税，并进行结转。
解析:
3:
De:现金 138000
Cr：银行存款 138000
De：应付工资 138000
cr:现金 138000
De：其他应收款 10955
Cr:其他应交款-社保基金 9660
应交税金-个税 1295
De：应付工资 10955
Cr：其他应收款 10955
De：其他应交款-社保基金 9660
应交税金-个税 1295
cr:银行存款 10955
De：生产成本-甲（直接人工）43000
制造费用-工资 30000
管理费用-工资18000
应付福利费 6500
营业费用-工资 4455
Cr：应付工资 --
De：管理费用-福利费 --*14%
cr:应付福利费 --
4：
De：原材料 500000+5000+20000*93%
应交税金 -增值税（进项税）85000+20000*7%
cr:银行存款 500000+85000+25000
De：原材料 120000*90%
应交税金 -增值税（进项税） 120000*10%
Cr：现金 120000
De：银行存款 1200000+204000
Cr：主营业务收入 1200000
应交税金 -增值税（销项税）204000
De：营业外支出-捐赠 180000
cr:库存商品 80000
应交税金 -增值税（销项税）100000
De：在建工程 30000*1.17%
cr:原材料 30000
应交税金－应交增值税（进项税额转出）30000*17%
7、用应交增值税借方减去贷方，
1.月末，无需将“应交税金——应交增值税”下设的明细科目余额转入“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，原明细科目（包括“销项税额”、“进项税额”在内）余额在年中各月月末予以保留。
2.月末，增值税经计算为应交的，则：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
次月交纳时：
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款
3.月末，增值税经计算为多交的，则：
借：应交税金——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）
收到退库时（抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录）：
借：银行存款
贷：应交税金——未交增值税
4.月末，增值税经计算为期末留抵税额的，则无需进行会计处理。