一、财务管理概述
（一）财务管理的任务
财务管理的任务包括：合理安排财务收支，使企业保持较强的支付能力和偿债能力；以较低的资金成本和较小的筹资风险，为企业发展筹集到所需要的资金；合理运用资金，选择最佳的资金投向，加速资金周转，提高资金利用效果；合理确定利润分配比例和分配形式，提高企业的盈利能力，提升企业的整体价值。
（二）财务管理的内容
财务管理的内容包括投资决策、筹资管理、股利分配。财务管理主要是资金管理，其对象是资金的循环及其周转。企业财务管理的目标是不断提高企业价值，使企业财富最大化。
直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产，例如，开办工厂或商店、购置设备等。间接投资又称证券投资，例如，购买股票、公司债券、国库券等。长期投资是指1年以后才能收回的投资，包括对厂房、机器设备等固定资产的投资，以及购买股票和长期债券等。短期投资又称为流动资产投资，例如对应收账款、存货、短期有价证券等投资。
权益资金，也称权益资本，是指企业投资者提供的资金，它没有固定的偿还期限，筹资风险小，但期望的报酬率较高。借人资金是指债权人提供的资金，它需要按期归还，并支付固定的利息，有一定的风险，但期望报酬率低于权益资金。负债比例大，则财务风险也大。
长期资金是指企业可长期使用的资金，主要来自权益资金和长期负债。短期资金主要来自银行短期借款和商业信用。
如果股利支付率过高，会增加企业股票的吸引力，但同时会减少留存收益，加重企业的财务负担和货币资金周转的压力。如果股利支付率过低，又会引起股东不满，股价也会下跌。
（三）财务管理的职能
财务管理的职能包括：财务决策职能；财务计划职能；财务控制职能。财务管理的核心是财务决策，因此财务决策是财务管理最基本的职能。财务控制的方式包括：防护性控制、前馈性控制和反馈性控制。
二、财务报表与财务报表分析
（一）企业财务报表体系及内容
企业对外报送的会计报表中，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
资产负债表是静态报表，资产负债表以“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为基础设计。资产负债表具有以下作用：会计信息使用者可以获取以下信息：企业的短期偿债能力；企业的长期偿债能力和资本结构；企业的财务弹性。短期偿债能力主要表现为企业资产和负债的流动性。长期偿债能力取决于企业的资本结构和盈利能力。
资产负债表中的资产项目可以分为流动资产和非流动资产。流动资产是指在可以1年内或超过1年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。流动资产成为企业偿还短期债务的主要来源。负债分为流动负债和非流动负债，流动负债是指需要在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。在资产负债表上，所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润四项。
资产负债表主表部分的格式分为账户式、报告式两种。
利润表是动态报表，它是根据“收入-费用=利润”的会计等式设计的，以权责发生制原则和配比原则为基础编制。利润表具有以下作用：评价企业的经营成果和盈利能力；评价企业的偿债能力；预测企业未来的现金流量；考评企业管理当局的经营业绩；为利润分配提供依据。利润表分为收入项目和费用项目。利润表主表部分的基本格式有多步式和单步式两种。我国是分步的，计算过程可分解为营业利润、利润总额、净利润、每股收益四个步骤。
现金流量表中的“现金”是广义的概念，包括货币资金和现金等价物。现金等价物通常指自购买日起3个月内到期的短期债券投资。
现金流量表具有以下作用：判断企业的偿债能力和支付能力，并预测企业未来的现金流量；反映企业现金盈缺的原因，以便加强现金管理；将经营活动现金净流量与净利润进行对比，可以评价净利润的质量；有助于提高会计信息的可比性和真实性。利润计算的基础是权责发生制，现金流量的计算基础是收付实现制。
现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。经营活动的现金流入包括销售商品和提供劳务收到的现金，经营性租赁收到的现金，以及收到的税费返还和保险赔款等。经营活动的现金流出包括购买商品和接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的经营性租赁费用，交纳的税费，以及其他非投资活动和筹资活动所产生的现金流出，如诉讼赔款、捐赠支出、非常损失等。投资活动的现金流入包括取得的债券利息收入，分得的现金股利、利润，收回的投资，处置固定资产、无形资产和其他非流动资产，以及处置子公司等所收到的现金等。投资活动的现
金流出包括进行权益性投资、债权性投资或购并子公司等所支付的现金，以及购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金等。由于三个月内到期的短期债券视同现金，因此投资活动产生的现金流量不包括这类债券投资产生的现金流量。筹资活动的现金流入包括吸收权益性投资、发行债券和借款所收到的现金。筹资活动的现金流出包括偿还债务或减少注册资本所支出的现金，以及分配股利、利润或偿付利息所支出的现金等。
现金流量表的编制基础是收付实现制。
（二）财务报表分析目的和方法
财务报表分析的主要内容涉及偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析。
（三）基本的财务比率指标
基本的财务比率指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。
偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。短期偿债能力指标包括流动比率、速动比率、营业现金净流量比率。长期偿债能力指标包括资产负债率、利息保障倍数。
流动比率是指企业全部流动资产与全部流动负债之间的比率，计算公式为：流动比率一流动资产÷流动负债。流动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强；反之，则说明短期偿债能力较弱。一般认为，流动比率应维持在2左右，该指标只反映了流动资产与流动负债之间的数量关系，没有考虑流动资产的结构和流动性，该指标只是根据期末数字计算得出的，只能反映期末流动资产与流动负债的比率关系，不能代表企业整个期间的偿债能力。当流动比率大于1时，分子分母等量增加，会使流动比率下降，等量减少则会使流动比率上升，因此受人为操作可能性较大。行业不同，对流动比率的要求也有所不同，一般而言，营业
周期越短，对流动比率的要求越低；营业周期越长，对流动比率的要求越高。
速动比率，也称为酸性实验比率，指企业变现能力最强的速动资产与全部流动负债之间的比率。速动比率=速动资产÷流动负债。速动资产等于全部流动资产减去存货。上述指标都是根据某一特定时点上的资产、负债额计算的，属于静态指标，只能反映报告期末的状况，不能反映企业某一段时期内动态的偿债能力。
营业现金净流量比率=经营活动现金净流入量÷流动负债平均余额。一般认为，该指标保持在40％以上时较好。
资产负债率，指企业负债总额与资产总额之间的比率。资产负债率=负债总额÷资产总额×100％。对于投资者而言，只要负债利息低于资产报酬率，资产负债率就越高越好；反之，则应当降低资产负债率。资产负债率高，说明企业朝气蓬勃，对前途充满信心；资产负债率过低，则说明企业畏缩不前，经营者缺乏魄力。
利息保障倍数，也称为已获利息倍数，指企业支付利息和所得税之前的利润（即息税前利润）与利息费用之间的比率，可用于衡量企业偿付借款利息的能力。利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（利润总额+利息费用）÷利息费用。可将利润表中的财务费用视同利息费用。利息保障倍数应当保持在3以上。
营运能力指标包括总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率。
总资产周转率是反映全部资产营运能力的指标，表示企业全部资产在1年内周转了几次，可以衡量企业在现有资产投入水平下产生销售收入的能力。总资产周转率一销售收入净额÷全部资产平均余额。
应收账款周转率，表示应收账款在1年内周转了几次，反映当年应收账款的收款。应收账款周转率（周转次数）=赊销收入净额÷应收账款平均余额。应收账款周转率（周转天数）=360÷应收账款周转次数=应收账款平均余额×360÷赊销收入净额。赊销收入净额通常用营业收入代替。
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