可供出售金融资产在减值时为什么要将上一年的计入所有者权益的累计损失转入资产减值损失科目中

Question

如题。上一年计入所有者权益的累计公允价值变动不会影响上一年的利润表吗？另外，本年的账面价值不是上一年经过公允价值变动后的金额吗？

Answer 1

首先，可供出售金融资产的公允价值变动是计入资本公积 其他资本公积，属于其他综合收益。它不影响当期损益，从而不会影响当年的利润表。
其次，计入到资本公积的其他综合收益是一个记录暂时性利得和损失的科目，在出售时应予以转出，并确认损益。
再次，可供出售金融资产计提减值准备时应把之前计入到资本公积的金额转出确认资产减值损失。
在确认减值的时候，说明当时计入资本公积的暂时损失现在要转为正式得的了。所以将计入所有者权益的金额转到当期损益。

Answer 2

首先，可供出售金融资产的公允价值变动是计入资本公积 其他资本公积，属于其他综合收益。它不影响当期损益，从而不会影响当年的利润表。
其次，计入到资本公积的其他综合收益是一个记录暂时性利得和损失的科目，在出售时应予以转出，并确认损益。
再次，可供出售金融资产计提减值准备时应把之前计入到资本公积的金额转出确认资产减值损失。
在确认减值的时候，说明当时计入资本公积的暂时损失现在要转为正式得的了。所以将计入所有者权益的金额转到当期损益。追问

那么，假如08年1月1日购入债券，面值1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1020万元，实际年利率为4%，08年底公允价值为1050万元，那么到09年底在算摊余成本时，是用1050+1020*4%-1000*5%，还是1020*（1+4%）-1000*5%.亦或是1050*（1+4%）-1000*5%？为什么？我在同一本参考书上的两道类似的题目上看到两种不同的解答过程。。。。所以超级疑惑

追答

08.1.1
借：可供出售金融资产 - 成本 1000
- 利息调整 20
贷：银行存款 1020
摊余成本=1020

08.12.31 先计息再调公允
借：应收利息 50 【1000*5%】
贷：投资收益 40.8 【1020*4%】
可供出售金融资产 - 利息调整 9.2

借：可供出售金融资产 - 公允价值变动 30
贷：资本公积- 其他资本公积 30
摊余成本=1020-9.2=1010.8
公允价值=1020+30=1050
09.12.31 先计息
借：应收利息 50 【1000*5%】
贷：投资收益 40.43 【1010.8*4%】
可供出售金融资产 - 利息调整 9.57

所以，在这里09年底算摊余成本的时候用的是1020+(1020*4%-1000*5%).
在公允价值上升的情况下，公允价值和摊余成本分别个算个的，分两条线走。
但是在公允价值下降并计提减值之后，摊余成本就被调到公允价值了。

本回答被提问者采纳