注册会计师在审计华兴公司财务报表时的问题

Question

1. 注册会计师在审计华兴公司财务报表时，注意到华兴公司的内部控制存在严重缺陷，请指出以下证据哪些不可依赖，为什么？

（1）销货发票的副本；（2）实物证据；（3）被审计单位管理当局的声明书；（4）律师声明书；（5）购货发票的副本；（6）发料汇总表；（7）应收账款函证回函；（8）对行业成本变化趋势的分析表；（9）存货盘点表；（10）电脑打印出来的费用明细表；（11）银行对账单；（12）口头证据。

Answer 1

来源于华兴外部的的证据最可靠，尽管来源于华兴内部，但已经在外流转并得到外部确认的比较可靠，完全来源于华兴内部的证据不可依赖，如3.9.10.12

Answer 2

(2)实物证据，某一时点存在，不能证明他的权属。应该检查相关所有权凭证，合同等。
(3)内部控制存在严重缺陷，很有可能管理层凌驾于内部控制之上，而声明书不能当作审计证据，则不可依赖。
(1)(6)(10)发料汇总表，来源于审计单位内部,薄弱的控制环境，增加了审计风险，应该获取充分适当的审计证据。
(5)应该检查购货发票的正本。
(8)行业的分析，因为与被审计单位不存在稳定的预期关系，很有可能不适用，这个分析程序使用了解被审计单位及其环境。
(9)注册会计师应该监盘。
(12）口头证据，询问本身不能获取充分、适当的审计证据。应与观察和检查相结合来获取证据。本回答被提问者采纳