外贸出口企业应缴增值税的问题

Question

我们这个月，应缴税费/应缴增值税/进项税额 是44655.89。 应缴税费/应缴增值税/进项税额转出 是42136.74 。就剩下了2519.15的进项，可以下个月再抵扣么。有这样的说法么，出口退税的企业只能抵扣一次。我们是退16%税，那剩下的1%是要转回到成本么

Answer 1

你是外贸企业，出口收入不需要交纳增值税，属免税收入。
进项税办理出口退税，只退16%，那么1%的进项税不退税要直接转入出口成本中，不可以在抵扣。
进项税转出分录：
借：其他应收款——出口退税（16%部份）
主营业务成本——出口 （1%部份）
贷：应交税费——出口征退税 （进项税17%）
请注意，出口退税在不转视同内销批准抵扣前，是不能抵扣进项税的。即， 办理了出口退税就没有抵扣进项税的说法了 ，除非此笔出口业务转成视同内销收入了，要交纳增值税的情况下，去国税局办理了转内销可抵扣进项税的审批手续后，才可以抵扣进项税。

Answer 2

你的问题太模糊了，你所说的进项是用于出口的还是内销的。如果是用于出口的，是不允许抵扣的，征退税之差计入成本；如果是用于内销的，按正常进销项核算，差额进留抵，下期参与抵扣追问

我是个新手，是上级告诉我的分录，我总觉得不太对劲。我们是外贸企业现在做出口的，暂时没有内销，没有销项。这个月有一单出口货物，还有一单和工厂进货。那我剩下的没有转出的进项税可以下个月有出口单时在用么。征税之差计入成本是怎么计入法。

追答

你们是生产企业还是外贸企业？

追问

我们是外贸公司，从工厂进货，然后再卖给国外。

追答

外贸公司用于出口货物的进项票是不能抵扣的，发票认证后选择“当期认证暂不抵扣”。具体申报退税的账务处理是：
1、购进货物验收入库后：
借：库存商品—**出口产品
应交税费—应交增值税（进项税额）
　　　　贷：应付账款（或银行存款等）
2、 产品出口时：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入—一般贸易
3、 结转出口成本时：
借：主营业务成本
　　　　贷：库存商品—**出口产品
4、 支付出口商品的运、保、佣费用时
　　借：主营业务收入—一般贸易
　　 贷：银行存款（应付账款）
　　5、计算 “不予退税”部分的会计处理
　　 借：主营业务成本
　　 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
　　注意：结转成本数=购入货物的金额（不含税）×（征税率-退税率）
　　6、计算出“应退税额”时的会计处理
　　 借：其他应收款—应收出口退税
　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
　　注意：应退税额=购入货物的金额（不含税）×退税率
　　7、收到退税款时的会计处理
　　 借：银行存款
　　　 贷：其他应收款——应收出口退税

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