关于农民专业合作社专项应付款的问题，我是初学者，很多不懂，拜托老师了，谢谢！

Question

我所在的农民合作社向政府申报项目，项目先建后补（属专款专用的专项应付款）。

合作社先出资建项目，等项目包括账目验收合格后才可获得10万补贴。
合作社为二项目支出了15万，项目从2012年到2013年1月都有支出（购固定资产、技术培训、检测室建设等支出）。目前项目完成了，但没验收，钱也没下拨。

向政府相关部门询问，被告知欲获得10万补贴，需如下做账。
1.把10万元为拨补贴挂在“专项应付款”科目，等政府10万补贴后再冲销。
2.合作社支出的5万元，是什么支出就挂什么科目，但是要在一级科目后设“某某专项资金”的二级科目。

问题：第2条我能理解，也可以做，但是第1条我不明白，未收到10万元补贴前的“专项应付款”要账务怎么处理？收到拨款后又怎么冲销呢？

还有《农民专业合作社财务会计制度》上说，专项应付款期末贷方余额，反映合作社尚未使用和结转的国家财政补助资金数额，都没收到补贴，余额可以在借方或用负数吗表示吗？

Answer 1

发生的材料、固定资产与费用等

借：在建工程—某某专项资金
研发支出—某某专项资金
贷：库存现金 / 银行存款 10万
合作社支出的5万元，属于配套资金，单独设置明细科目，这样国家验收检查时能够调出你的配套资金是否到位了就行。分录同上。
借：在建工程—某某专项资金
研发支出—某某专项资金
贷：库存现金 / 银行存款 5万

项目验收后，可以资本化的结转固定资产

结转固定资产

借：固定资产—**项目 15万
贷：在建工程—某某专项资金
研发支出—某某专项资金
项目验收后，不能资本化的结转当期损益
借：管理费用
贷：研发支出—某某专项资金

收到拨款
借：银行存款 10万
贷：专项应付款—某某专项资金 10万

最后，结转资本公积
借：专项应付款—某某专项资金 10万
贷：资本公积 10万

结转后“专项应付款”科目没有余额。
这样，你的项目总投资是15万，政府补贴了10万，有5万是你们的配套资金。

余额可以在借方或用负数吗表示吗？
专项应付款不用在资产负债表上反映，等收到了政府补助的钱再做专项应付款。来自：求助得到的回答

Answer 2

存在的物质，固定资产和成本

方式：在建工程 - 一定的专项资金
R＆D支出 - 一定的专项资金
信用：库存现金/银行存款10 10000
合作社花5万元的配套资金，一组单独的明细科目，如国家验收带来了您的配套资金到位就行了。参赛作品。
：在建工程 - 一定的专项资金
R＆D支出 - 一定的专项资金
贷：现金/银行存款50,000

项目验收

资本化，转入固定资产转入固定资产借：固定资产 - ** 150 000
贷：在建工程 - 一个确定专项资金
R＆D支出 - 一定的专项资金
的利润或亏损结转的项目验收，不能予以资本化

贷款的行政开支：R＆ D支出 - 一定的专项资金，获得资金

借：银行存款100000
信用：专项应付款 - 100000

最后在一定的专项资金，的结转资本公积
借：专项应付款 - 在一定的专项资金100,000
贷：资本公积100,000

结转“专项应付款”科目没有平衡。
这样一来，你的总??投资为15亿美元，10亿美元的政府补贴，你的配套资金50000。

平衡的借记卡或负的表示？
特别应付账款的资产负债表上没有反映，等收到钱做一个专项应付款的政府补助。