题】B公司2009年4月1日接受一项劳务合同,合同期限为2年,合同收入为300万元,分三年收取,原估计总成本为180万元(全部为职工薪酬)。2009年实际发生劳务支出70万元(假定均为职工薪酬),预收款项150万元;2010年实际发生劳务支出90万元,预收款项120万元;2011年实际发生劳务支出20万元,预收款项30万元。采用已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入。
要求:编制2009年、2010年、2011年会计分录。
『正确答案』
2009年
(1)借:劳务成本 70
贷:应付职工薪酬 70
(2)借:银行存款 150
贷:预收账款 150
(3)2009年确认收入=300×9/24-0=112.5(万元)
2009年确认成本=180×9/24-0=67.5(万元)
借:预收账款 112.5
贷:主营业务收入 112.5
借:主营业务成本 67.5
贷:劳务成本 67.5
2010年
(1)借:劳务成本 90
贷:应付职工薪酬 90
(2)借:银行存款 120
贷:预收账款 120
(3)2010年确认收入=300×21/24-112.5=150(万元)
2010年确认成本=180×21/24-67.5=90(万元)
借:预收账款 150
贷:主营业务收入 150
借:主营业务成本 90
贷:劳务成本 90
2011年
(1)借:劳务成本 20
贷:应付职工薪酬 20
(2)借:银行存款 30
贷:预收账款 30
(3)2011年确认收入=300×24/24-(112.5+150)=37.5(万元)
2011年确认成本=180×24/24-(67.5+90)=22.5(万元)
借:预收账款 37.5
贷:主营业务收入 37.5
借:主营业务成本 22.5
贷:劳务成本 22.5