可供出售金融资产怎样进行账务处理

Question

如题所述

Answer 1

　　一、企业取得可供出售金融资产1.股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）　　应收利息（实际支付的款项中包含的利息）　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）　　贷：银行存款等　　二、资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）　　可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）　　贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）　　三、资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动四、持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益五、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）　　贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）　　六、出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可能在借方）　　同时：借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）　　贷：投资收益「提示」为了保证“投资收益”的数字正确，出售可供出售金融资产时，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”。

Answer 2

可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
也就是说，可供出售金融资产初始入账金额=公允价值+交易费用。
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。这一点同持有至到期投资、可供出售金融资产是一样的。

1、股票投资
借：可供出售金融资产-成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金

2、债券投资
借：可供出售金融资产-成本（面值）
-利息调整（差额，也可能在贷方）
应收股利（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金