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委托加工物资收回后连续生产和直接销售的消费税怎么算
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推荐答案 2013-04-29
用途税收政策对账务处理的影响委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的直接出售:不再缴纳消费税将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借:委托加工物资等 贷:应付账款、银行存款等以高于受托方的计税价格出售的:缴纳消费税;可扣除受托方已代收代缴的消费税 受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待最终应税消费品缴纳消费税时予以抵扣 委托加工产品收回后用于连续生产产品已纳税款按规定准予抵扣的将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待最终应税消费品缴纳消费税时予以抵扣不予扣除的将受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
直接销售比较复杂,举个例子:
新兴摩托车厂委托江南橡胶厂加工摩托车轮胎500套,新兴摩托车厂提供橡胶5000公斤,单位成本为12元,江南橡胶厂加工一套轮胎耗料10公斤,收取加工费10元,代垫辅料10元,则新兴摩托车厂委托加工摩托车轮胎应纳消费税=500×[(10×12+10+10)÷(1-3%)]×3%=2164.95(元),应纳增值税=(10+10)×500×17%=1700(元)。
新兴摩托车厂收回轮胎后直接对外销售(售价不高于受托方的计税价格),企业应如何进行账务处理?
解析
(1)发出原材料时
借:委托加工物资 60000
贷:原材料——橡胶 60000
(2)支付加工费、增值税
借:委托加工物资 10000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷:银行存款 11700
(3)支付代收代缴的消费税
借:委托加工物资 2164.95
贷:银行存款 2164.95
解析
(4)收回入库后
借:原材料——轮胎 72164.95
贷:委托加工物资 72164.95
(成本=60000+10000+2164.95=72164.95)
(5)对外销售时
除了作收入的账务处理外,同时结转成本
借:其他业务成本 72164.95
贷:原材料——轮胎 72164.95
若以高于受托方计税价格的价格出售
(1)发出原材料、(2)支付加工费与增值税的账务处理相同
(3)缴纳委托加工轮胎的消费税
借:应交税费-应交消费税 2164.95
贷:银行存款 2164.95
(4)收回的轮胎以不含税价20万元售出
借:银行存款 234000
贷:其他业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销) 34000
(5)计提产品销售的消费税
借:营业税金及附加 6000
贷:应交税费-应交消费税 6000
(6)缴纳实际应纳的消费税
借:应交税费-应交消费税 3835.05
贷:银行存款 3835.05
(6000-2164.95=3835.05)
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其他回答
第1个回答 推荐于2018-07-30
应纳
消费税
额=
组成计税价格
×消费税税率
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
若委托加工存货收回后,用于连续生产,消费税可以抵扣:
借:
应交税费
——应交消费税
贷:银行存款
若委托加工存货收回后,用于直接销售,消费税计入成本:
借:委托加工物资
贷:银行存款
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第2个回答 2020-03-29
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相似回答
委托加工物资收回后连续生产和直接销售的消费税怎么算
?
答:
用于
连续生产
,
消费税
可以抵扣:\x0d\x0a借:应交税费——应交消费税\x0d\x0a 贷:银行存款\x0d\x0a若
委托加工
存货
收回后
,用于
直接销售
,消费税
委托加工收回后
用于继续
生产的
缴纳
消费税
吗
答:
委托加工物资用于销售的,
消费税计入成本:收回后继续加工应税消费品才不计入成本
。由于消费税只征收一道环节,不重复征收,所以如果直接销售,在加工时就缴纳,销售时不再缴纳。如果继续加工应税消费品,再销售时这个消费品要单独缴纳消费税,等于一个东西交2次税了,所以在加工环节缴纳的消费税可以抵扣成本...
委托加工
,
收回后
用于继续
生产
,
消费税
的计税价格如何计算?
答:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)3.委托方收回委托加工的应税消费品
,直接用于销售的,已纳消费税应当计入应税消费品成本,销售时,不再征收消费税。4.委托方收回委托加工的应税消费品,用于连续生产应税消费品的的,已纳消费税可以在销售最终产品时,从交纳的消费税中扣除。
委托加工后直接
用于
销售的消费税
计入成本吗
答:
委托加工物资收回后
用于
连续生产
应
税消费
品的,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴
的消费税
,借记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工应税消费品消费税计算要分三种:1、计算委托加工环节应交消费税时,有受托方同类
物资销售
价格的,委托方需要交纳的消费税=同类消费品销售价格×消费税税率...
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