建设方为一般纳税人的甲供材料如何进行账务处理
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定,增值税建筑服务销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外.由于"甲供材"不属于施工企业取得的价款和价外费用,自然不应并入其建筑服务增值税计税依据."营改增"后,假设本案例中合同总价款是含税价,增值税计算应视不同情形而定.
情形1:乙方是一般纳税人,适用一般计税方法.增值税税率是11%,销项税额为8000÷(1+11%)×11%=976.79(万元).此外,乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额34万元.
情形2:乙方是一般纳税人,适用简易计税方法计税.依据财税〔2016〕36号及相关规定,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.简易方法增值税征收率是3%,应纳增值税8000÷(1+3%)×3%=233.01(万元).此外,乙方采购的石材不得抵扣增值税进项税额.
情形3:乙方是小规模纳税人.增值税征收率是3%,税务处理同情形2.
甲供材的会计分录怎么做?
1、企业购买甲供材且取得对应发票:
借:原材料--甲供材
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:应付账款--公司名称
2、企业支付甲供材款项:
借:应付账款--公司名称
贷:银行存款
企业购买甲供材且取得对应发票,然后支付甲供材款项,应当通过"原材料"以及"应交税费"、"应付账款"相关二级科目核算.原材料是指生产某种产品的基本原料,是用于生产过程起点的产品.应付账款,是用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项.
建设方为一般纳税人的甲供材料如何进行账务处理?
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