甲公司为建造办公楼,于2009年12月31日借入期限为3年、本金为1000万元,年利率为8%,按年付息到期一次还本的专门借款。另外,甲公司有一般借款400万元,借款期限为2年,年利率为7%,借款利息每年年末计提,2011年6月30日到期还本付息。
该办公楼工程采用出包方式,甲公司于2010年1月1日用银行存款支付工程进度款500万元。2010年1月1日动工,4月1日-6月30日发生了非正常中断。2010年9月1日,用银行存款支付工程进度款800万元。办公楼于2011年1月1日达到预定可使用状态。2010年未动用的专门借款资金取得利息收入5万元。
要求:计算甲公司2010年利息资本化的金额并编制相应的会计分录。
资本化利息金额=1000*8%/12*9+300*7%*4/12=67
由于专门借款取得的收入应该扣除,则实际发生资本化利息费用=67-3.75=63.25
借:银行存款 1000
贷:长期借款 1000
借:银行存款 400
贷:短期借款 400
借:在建工程 500
贷:银行存款 500
符合资本化的费用=1000*8/12*3=20
借:在建工程 20
贷:长期借款 20
此阶段需要费用化的利息费用=20
借:财务费用 20
贷:应付利息 20
借:在建工程 800
贷:银行存款 800
其中有500万的专门借款,300万的一般借款
此时需要资本化利息费用=1000*8%/12*6+300*7%/12*4=47
借:在建工程 47
贷:长期借款 40
应付利息 7
取得5万元利息收入,需要冲减在建工程金额=5*9/12=3.75
借:长期借款 3.75
贷:在建工程
借:应付利息 1.25
贷:长期借款 1.25