企业所得税弥补亏损明细表填写

Question

我司2005年度盈利961.47、 2006年度盈利2400，2007年度盈利60000，2008年度亏损-52000，2009年度盈利3000，本年2010年亏损-16000，哪位高手指导一下这个企业所得税弥补亏损明细表如何填写，万分感谢！
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Answer 1

　　《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
　　一、适用范围

　　本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
　　二、填报依据及内容
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。
　　三、有关项目填报说明
　　1.第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。
　　2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。
　　3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“－”表示）。
　　4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计。
　　5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。（第4列为正数的不填）。
　　6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。
　　7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。
　　8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。
　　9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。
　　四、表间关系
　　第6行第10列＝主表第24行。

　　《企业所得税法》第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”

Answer 2

Answer 3

见附图

追问

另外一种情况请教您，
1、2005年度亏损961.47、 2006年度亏损2400，2007年度亏损30000，2008年度盈利-52000，2009年度盈利3000，本年2010年亏损-16000，这种情况这个企业所得税弥补亏损明细表如何填写，万分感谢！
2、另外还听说就是什么情况下亏损就不能弥补了？
3、弥补以后就整个年度就可以少交企业所税是吗，

追答

第一个问题：见附图（个人理解）
第二个问题：超过五年就不能弥补了（企业所得法第十八条：“ 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”）。
第三个问题：纳税调整后所得弥补以后剩余部分再交企业所得税，所以你说的是对的。

Answer 4

按政策规定，发生的亏损可用以后年度的盈利来弥补，最长不能超过5年。2008年的亏损可用2009年的盈利弥补，弥补金额是3000元。截至目前为止你单位只能用2009年盈利的3000元弥补2008年亏损金额是3000元，但所得税汇算清缴期已过，也就是你司应在2010年的5月30日前向税务机关备案弥补以前年度亏损。过后视为放弃权利。恐怕截至目前为止你单位的亏损08年和10年的只能用以后年度的盈利来弥补了。如果2011年有盈利就可弥补08或09年的亏损，但必须在汇算期内向税务机关备案。切记！

Answer 5

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