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Question

甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2012年有关业务如下
（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为8％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2080万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息80万元，另支付交易费用50万元，全部价款以银行存款支付。
（2）1月15日，收到2009年下半年的利息80万元。
（3）3月31日，该债券公允价值为2100万元。
（4）3月31日，按债券票面利率8%计算利息。
（5）6月30日，该债券公允价值为1950万元。
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。
（7）7月15日，收到2012年上半年的利息80万元。
（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2600万元。
要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

Answer 1

1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为8％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2080万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息80万元，另支付交易费用50万元，全部价款以银行存款支付。

借：交易性金融资产-成本 2000
投资收益 50
应收利息 80
贷：银行存款2080+50=2130

1月15日，收到2009年下半年的利息80万元。

借：银行存款 80
贷：应收利息 80

3月31日，该债券公允价值为2100万元。

借：交易性金融资产-公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100

3月31日，按债券票面利率8%计算利息。

借：应收利息 2000*0.08/4=40
贷：投资收益 40

6月30日，该债券公允价值为1950万元。

借：公允价值变动损益 2100-1950=150
贷：交易性金融资产-公允价值变动 150

6月30日，按债券票面利率计算利息。

借：应收利息 2000*0.08/4=40
贷：投资收益 40

7月15日，收到2012年上半年的利息80万元。

借：银行存款 80
贷：应收利息 80

8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2600万元。

借：银行存款 2600
交易性金融资产-公允价值变动 50
贷：交易性金融资产-成本 2000
公允价值变动损益 50
投资收益2600-2000=600

供参考。