第1个回答 2011-09-23
内部存货管理与成本控制是企业减少资金周转压力,提高资金利用效率，节约产成品成本的有效途径。
存货内部控制的控制点也比较多：主要包括订单数量的确定、BOM单（物料清单）的准确性、采购合同的订立、存货的收发、单据的审核、收付款及分析等。根据存货的业务流程，可以分为采购、仓库管理、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。涉及的部门一般有销售部、技术部、采购部、仓库、生产部、财务部等。其中采购，仓库是重点管控部门。
（一）销售部
销售部接到客户订单，应在订单正式签定前，与客户仔细沟通确认产品以及包装的相关细节，产品数量；避免因沟通不力造成材料采购与产品生产错误，减少不必要的库存和损失；
（二）技术部
技术部根据客户要求开发样品，在保证客户要求情况下，尽可能节约材料成本，改进工艺流程，并合理预计材料的耗用与损耗、产品的报废率；
（三）采购部
（1）采购计划的制定：应根据企业生产计划，技术部门提供的BOM资料（BILLOFMATERIA：物料清单），仓库部门提供的库存表，合理制定包括存货品种，数量，质量，单价，送货时间，合格供应商的采购计划，报主管领导审批。
（2） 采购合同的订立
采购人员必须严格按采购计划签订采购合同，如有变更，必须取得相关领导人的签字批准。同时，须将签订的合同副本送交财务及相关部门审核价格。合同审核完毕后，采购应根据合同下达采购单至供应商处，同时将采购单一联交仓库，一联交财务。
（四）仓库
（1）存货的验收：仓库在收到供应商的送货单后，先审核送货单上填写的存货数量、品种是否与采购单一致，然后根据送货单清点货物，进行数量质量验收，准确无误后在送货单接收人处签名，办理入库手续，开具入库单，送交采购，财务各一份。同时，仓库应审核供应商是否按时送货：提前送货不但使存货存储成本上升，且使应付帐款付款时间提前；送货推迟则影响生产，扰乱整个生产计划，若造成损失，由供应商负责承担。
（2）存货的退换：若发生来料不良，仓库要立刻通知供应商及采购员，同时开具退货单，供应商凭退货单补换货，以免延误交期。月末，可根据退货单看出产生了多少不良料件，还可计算供应商的来料不良率，对供应商进行评估。
（3）存货的领用：①正常耗用：根据BOM单，制定限额领料单，由内部稽核人员及主管审批。仓库发料员应审查领料单的完整规范性，然后根据审核无误的领料单，按其注明的品名规格，数量质量，进行发货，在领料员也核对无误后，双方签名盖章。②超额领用：生产部门超额领用材料，需填制超额领料单，并说明合理理由，报相关领导审批，通知采购。③补料：由于生产过程中发生的各种问题产生的次品及报废，需要补料时，应填制补料单，同时说明原因，报相关领导审批，通知采购补料。需要注意的是：补料需将次品或废品交还仓库，再重新办理领料手续，以避免车间采取不合理手段超额领用材料。限额领料单，超额领料单，补料单均需报送采购，财务各一份。④销售：由销售部提供客户购货合同，仓库审核是否手续齐全，填写存货出库单，办理出库手续，送交销售及财务各一份。
（4）存货的管理
仓库应保证存货的安全，记录准确，并进行有效管理。①对存货进行编号，做到不同品种不同号，同个品种不重号，并按编号设制存货帐本，如实准确的登记发生的每一笔业务；②对存货仓储位进行划分，做到相同产品摆一起，摆放规律，有效避免明明帐上有，实物却找不到的境况；③制作存货卡片，卡片上详细记录每一笔存货的收发存；④定期进行存货盘点，保证存货帐实相符。仓库人员盘点时，点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务），盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数＝使用份数+作废份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）。盘点完毕后，编制盘点报告，对呆滞料进行反映，并提出处理意见，报送财务及相关部门。
（五）生产部
生产部门应严格按照产品生产的工艺流程进行生产，提高工人的技能，减少不避免的浪费及报废。
（六）财务部
（1）购入存货付款：①审核采购单是否符合规定，价格是否合理；②送货单，验收入库单是否真实可靠，是否与采购单一致；③开具的增值税发票是否合法，是否与采购单、验收入库单的品名、数量和价格相符；④审核无误后，确认材料成本与税金，并填写付款申请单，领导审批后，交给出纳于合同约定日期付款。
（2）存货收发存审查：①限额领料单是否按BOM单开具，超额领料及补料是否合理，对于超额及补料部分进行分析，提出改进建议，并作为相关部门的绩效考核依据；②检查发货凭据是否与客户合同一致，出库单是否送交财务，是否已办理应收帐款入帐手续；③核对收发凭证和存货帐本，检查存货卡片的收发记录与结存余额；④抽盘及复盘存货，核实仓库的盘点数据，对于呆滞料，次品及废品，根据主管部门和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货帐务，以确保帐实相符；⑤核查各相关部门的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为；⑥财务记帐人员月末应将收料单、领料单与材料明细账核对，明细帐再与总帐科目相核对，同时账本还应同仓库帐本相骇对，帐务复核人员负责复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。
（3）采购合理量的判定
结合当月采购的量，实际耗用量，仓库的存货结余，待投入生产的订单，对采购的合理量进行判定。
总之，加强企业存货内部控制管理已逐渐成为企业关注的焦点，降低存货成本是企业的第三利润源泉，国内外企业均对存货管理普遍给予高度的重视，企业要想在世界范围内的激烈竞争中立不败之地，就必须想方设法降低成本，减少资金占用率，加速资金的周转，对企业存货成本进行有效的控制