关于商业承兑汇票的计算和会计分录（追加）

Question

某企业销售产品收到一张商业承兑汇票 票面额味20000元 出票日为2008年4月20日 期限3个月 企业于08年5月12日向银行贴现 贴现率为10% （产品增值税率为17%）
要求 1.列出计算式 计算贴现所得额
2.作出相关会计分录
3.若票据到期 付款单位无力支付 银行已从企业账户扣除该款项 试做出分录
拜托各位亲啦。。我做到一半儿 貌似不对 实在不会做啦 又没有人给讲解。。所以拜托各位大侠 把灰常具体地步骤写出来。。好让我再琢磨琢磨 灰常具体哦。。就是计算过程中怎么得来的这个数 我是菜鸟啦。

Answer 1

　　首先计算贴现时间：3个月到期是7月20日，还有：20+30+19-1=68天
　　其次计算贴现利息：10%/360=0.27778%，
　　计算贴现息：20000*0.27778%*68=377.78元作为财务费用入账
　　贴现所得：20000-377.78=19622.22
　　分录是：　借：银行存款 19622.22　
　　财务费用——利息 377.78
　　贷：短期借款 20000
　　企业此时要登记备查账：银行票据贴现，登记该票据到期日，金额，出票人等信息
　　当票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时,企业做会计分录如下：
　　借：短期借款20000　　
　　贷：应收票据20000
　　这是按照最新企业会计准则要求做的，前面面的说法不正确，理由是：企业自作主张的进行了金融资产和金融负债的抵消，这种抵消违反了金融资产抵消的条件：具体可以看企业会计准则中：金融资产抵消和财务报告中抵消列报的条件；这种金融资产转移是附有追索权的；
　　纠正一下：下面说法中说没有给出银行的年利率是错误的，没有做过实务的人，一般国内的票据都是不带息的，不存在票面利息的说，有时，就会注明；还有，计算贴现息数字下面虽正确，可惜，是碰巧，银行票据贴现是按日计息，三个月到期票据并不一定是90天，要计算实际日历天数，从贴现次日算起，再减去1天，算头不算尾，贴现息用%表示是年息，算成日要/360，不是365；用千分数表示是月息。/30
　　其他答案是老制度规定，已经不是用追问

亲 你好 既然从贴现第二天开始算 为什么还要减去一天呀？ 从贴现第二天开始算 不是已经没有算头吗？ 再减去一天 不是等于减了两天了嘛？

追答

是的，你问的是正确的可你还不知道，所谓三个月到期票据，他的到期日是前一天，即是7月19日。由于是贴现，她的贴现期间在7月就是19-1-18天了
还有，借：银行存款 19622.22　
　财务费用——利息 377.78
贷：短期借款 20000
可以把第二笔记录改为：短期借款——利息调整 377.78.，
我之所以做成财务费用不做成短期借款——利息调整，是根据会计的重要性原则，这笔分录的金额小，他不重要，不值得用实际利率法做。
如果这样做的话，你每个月都要做以下分录：
借：财务费用
贷：短期借款——利息
每个月数字都不同，计算过程超乎想象的复杂：我给你列出来吧：
第一步：计算实际利率：这笔短期贷款的金额是：20000，实际成本是=19622.22*（1+r)^3=20000(求出月利率)，大约是.006377,，即是说实际月利率是千分之6（不好意思，打不出千分号，用百分号）
第二步，求第一个月应分摊的财务费用=19622.22*.006377=125.19。第二个月是这样计算=（19622.22+125.19）*.006377=125.99，第三月比照他计算，把二月利息加上，为了防止出现尾差，一般最后一个月倒挤=377.78-125.19-125.99=126.66
如此计算才是完全正确的数字；如果嫌麻烦可以直接用377.78/3-=129.93.最后一个月用.92，也可以，就不到四百块的利息，最后假设商业承兑汇票能按期支付兑现，分摊财务费用，你不觉得烦吗！从会计信息重要性看她实在不值得这样做，对吧！
所以，如何灵活运用是很重要的，假设这正汇票是20000万，你就必须按上面我说的做了，因为她的财务费用很重要，金额太大了
还有，如果按下面的写法，她的利息分摊到财务费用的方法是实际利率法，也就是我上面说的计算和分摊方法，下面做成
借：短期借款-本金20000
财务费用439
贷：银行存款20000
短期借款-利息调整439”
这样做是错误的，应为贷款的期后计量是采用实际利率法，老兄看书不仔细，不到位：具体可以参考注册会计师教材：2011年得第二章的内容：第50页倒数第三行。
这句话没理解到位，才做出了错误的分录，是前后自相矛盾的，开始采用了实际利率法，最后摊销根本没有考虑这个问题，学习要认真，估计这个老兄今年的注册会计师肯定过不了，过了也是白过啊！

追问

亲。。再弱弱地问您最后一个问题哈。。为什么三个月到期 就是7月19号嘞。。您能把日期帮忙详细写出来吗？就是怎么个算天数^o^

追答

注意;票据到期的说法：有多少天，或者多少月这种说法：这在承兑汇票上的反映是：多少天到期是指从出票日起数多少天，每一天算一天，票据说多少月，那么就是实际日历月数，不管月的大小，出票日前一天就是到期日

追问

您的意思是 比如票据说 80天到期。。那就是从出票日起第二天开始查80天 就是到期日 如果票据说 期限为3个月 那查3个月 然后和出票日同一天的前一天就是到期日喽

追答

是的

Answer 2

1.你这道题没有给出银行的年利率。一般在计算时，要考虑票面得到其价值，到期值＝面值×（1＋票面利率×时间）你本题没有给出，暂时只按2万计算了。
2.贴现息的计算： 贴现息＝票据到期值×贴现率×银行持有票据时间（贴现期）/360
=20000*10%*（90-22）/360=377.78
3.贴现额= 贴现额（现款）＝票据到期值－贴现息=20000-377.78-19622.22
（如你知道年利率的指标，把到期值改一下，计算出正确的到期值）
4.贴现分录：
借：银行存款 149622.22
财务费用 377.78
贷：应收票据 20000
5.到期银行划款分录
借：应收账款---**公司 20000
贷：银行存款 20000
如银行金额不够支付，则挂“短期借款”科目。

Answer 3

首先计算贴现期，到期日为7月20号，
这样的话贴现期应该是69天吧，5月份加上12号是20天，6月份是30天，7月份不算尾是19天，（算头不算尾）
.贴现息的计算： 贴现息＝票据到期值×贴现率×银行持有票据时间（贴现期）/360
=20000*10%*79/360=439元
不知上两位仁兄怎么算的，
会计扫录按照今年注会教材的写法应该是
借：银行存款19561
短期借款-利息调整439
贷：短期借款-本金20000
如果到期银行从账户上扣除款项时，应该为
借：短期借款-本金20000
财务费用439
贷：银行存款20000
短期借款-利息调整439
同时
借：应收票据20000
贷：应收账款20000
看看对不？追问

亲。。最上面是69天哦 您写成79天啦 可能要重新计算喽^-^

追答

哦，不好意思，是写错了个人理解，