初级会计分录问题 需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴消费税，在收回后直接销售 计入“

Question

如题所述

Answer 1

委托加工应税消费品的会计分录怎么做？

委托加工应税消费品指的是委托方提供原料等材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，对于委托加工应税消费品该如何写会计分录？
委托加工应税消费品的会计分录
委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的：
借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款/银行存款
委托加工的物资收回后直接出售的：
借：委托加工物资
贷：应付账款/银行存款
委托加工物资加工完成验收入库后：
借：原材料/库存商品
贷：委托加工物资
委托加工应税消费品是什么？
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在委托方交货时代收代缴税款;委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
委托加工应税消费品计税价格的确定：按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，如果当月同类消费品的销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算，如果无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率）
应缴纳消费税=销售额×适用的消费税税率=组成计税价格×适用的消费税税率

委托加工应税消费品怎么写会计分录？

委托加工物资通常是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。当企业委托其他单位加工应税消费品时，相关的会计分录怎么做？
委托加工应税消费品的会计分录
(1)由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，记入“应交税费——应交消费税”借方。会计分录如下：
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
应交税费——应交消费税
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
(2)由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。会计分录如下：
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
什么是委托加工物资？
委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。
原材料是什么？
原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。
应付账款是什么？
应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。