出口的货物如果因为质量问题,被购买方要求退货,那么销售收入和进项税额就要做冲减和转出处理,对于出口退货的账务处理该怎么做?
出口退货会计分录
1、冲减收入
借:应收账款(红字)
贷:主营业务收入——外销收入(红字)
应交税费——应交增值税——进项税额转出(红字)
2、库存增加
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
3、冲回出口退税
借:应收出口退税(红字)
贷:应交税费——应交增值税——出口退税(红字)
4、退回退税
借:银行存款(红字)
贷:应收出口退税(红字)
什么是应交税费?
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。
企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
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