本年收到拨入专款500万元，专项支出600万元，年终怎样结转？差额100万元明年在申请财政资金（事业单位）

Question

本年收到拨入专款500万元，专项支出600万元，年终怎样结转？差额100万元明年在申请财政资金（事业单位）
调整专项支出 借：其他应收款100
贷：专项支出100
结转专项支出 借：拨入专款500
贷：专项支出500

Answer 1

行政事业单位会计实行收付实现制，对于没有收到的财政专项资金拨款不做挂账处理。
按照《事业单位会计制度》：
1、如果项目未完工，年终“拨入专款”、“专款支出”科目不结转，“拨入专款”科目贷方余额反映拨入专款累计数，“专款支出”科目借方余额反映专款累计支出。
2、年终结账时，对已完工的项目，将“拨入专款”科目与“专款支出”科目对冲，借记“拨入专款”科目，贷记“专款支出”科目。对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
“拨入专款”科目余额为500万元，“专款支出”科目余额为600万元，年终对冲后“拨入专款”科目为借方余额100万元，应该全部转入“事业基金——一般基金”科目，即减少事业基金。至此本项目账务处理就结束了，对于项目超支部分单位不能做挂账处理，因为你不能保证下一年度单位就能申请到财政专项拨款，也不能保证财政拨付的资金是专项用于该项目的，况且财政也不一定就正好补拨100万元，同时挂帐也不符合收付实现制原则，项目超支部分极有可能由单位自己去弥补。下年度如果财政又对该项目补拨了一部分资金，不论多少，下年年终结账时可直接由“拨入专款”科目转入“事业基金——一般基金”科目。

Answer 2

如果项目已经完工：
借： 拨入专款 5000000
其他应收款—财政局1000000
贷： 专项支出 6000000
如果项目没有完工年终可不结转，将拨入专款和专项支出余额直接 结转下年
希望能适合你追问

项目未完工，但年终决算时需要结转，决算报表填报时，专项支出需按财政拨款数填，如果按上述分录做，专项支出就多支出了100万元（帐表不符），所以做
借：其他应收款100 贷：专项支出100
借：拨入专款500 贷：专项支出500
否则下年收到拨款时就不能再结转专项支出了，只能
借：拨入专款 贷：其他应收款
这样对吗？

追答

如果“专项支出需按财政拨款数填”，那就这样了，反正按照你说的分录最后是平的，结果 是一样的