采购与付款循环内部控制要点:
1、编制需求计划和采购计划。
2、请购。
3、选择供应商。
4、确定采购价格。
5、订立框架协议或采购合同。
6、管理供应过程。
7、验收。
8、付款。
9、会计控制。
扩展资料:
1、购货与付款循环的审计目标:
(1)、确定已发生的购货与付款业务记录的完整性。
(2)、确定购货与付款业务记录的真实性。
(3)、确定应付账款的所有权。
(4)、确定付款业务记录的正确性。
(5)、确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。
2、控制测试要点:
(1)、厂商资料是否建文件保存,如有变动是否立即更新。
(2)、是否定期评估各厂商之配合状况及质量,作为后续评估继续合作关系之判别依据。
3、采购与付款循环是制造企业的重要业务流程,主要包括采购和付款两个重要交易类别。注册会计师可以运用检查、询问、观察等程序来了解采购与付款循环的交易流程。
4、请购与审批,仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请,每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准,审批后送交采购部门。
参考资料来源:
1、确定已发生的购货与付款业务记录的完整性;
2、确定购货与付款业务记录的真实性;
3、确定应付账款的所有权;
4、确定付款业务记录的正确性;
5、确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。
扩展资料:
采购与付款循环的审计流程
1、初次审计的情况下,注册会计师应对期初余额进行较全面的审计,尤其当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占用资产总额较高时,最理想的方法是彻底审计自开业起的“固定资产”和“累计折旧”帐户中的所有重要的借贷记录。
2、固定资产的分析性复核测试审计程序:
(1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期内比较,可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。
(2)本期计提折旧额/固定资产总成本。将此比率同上期比较,旨在发现本期折旧额计算的错误。
(3)累计折旧/固定资产总成本。将此比率同上期比较,旨在发现累计折旧核算的错误。
(4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用,旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。
(5)比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。由于被审计单位的生产经营情况在不断地变化,各期之间固定资产增加和减少的数额可能相差很大。注册会计师应当深入分析其差异,并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理。
(6)分析固定资产的构成及其增减变动情况,与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核,检查固定资产相关金额的合理性和准确性。
3、固定资产所有权的审计:
(1)对外购的机器设备等固定资产,通常经审核采购发票、购货合同等予以确定;
(2)对于房地产类固定资产,尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭据、保险单等书面文件;
(3)对融资租入的固定资产,应验证有关融资租赁合同,证实其并非经营租赁;
(4)对汽车等运输设备,应验证有关运营证件等;
(5)对受留置权限制的固定资产,通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
4、累计折旧的分析性复核程序:
(1)对折旧计提的总体合理性进行复核,是测试折旧正确与否的一个有效办法。计算、复核的方法是用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率。
(2)计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率,并与上期比较,分析本期折旧计提额的合理性和准确性。
(3)计算累计折旧占固定资产原值的比率,评估固定资产的老化率,并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。
参考资料来源:百度百科--购货与付款循环
采购交易的内部控制:
(一)适当的职责分离
采购与付款业务相关职责适当分离的基本要求
1.请购与审批;
2.询价与确定供应商;
3.采购合同的订立与审批;
4.采购与验收;
5.采购、验收与相关会计记录;
6.付款审批与付款执行。
(二)内部核查程序
1.采购与付款交易相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款交易不相容职务混岗的现象。
2.采购与付款交易授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款交易的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批的行为。
3.应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。
4.有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞。