固定资产更新改造后续支出财务规定以及税务规定

Question

如题所述

Answer 1

固定资产的更新改造，是企业运营中的重要环节，它涉及到《企业会计准则第4号——固定资产》的深入应用。准则明确规定，只有当后续支出满足以下条件时，才能计入固定资产成本：</

(一)与固定资产相关经济利益的流入有高度可能性；</
(二)支出的成本能够可靠地计量。</

资本化后续支出，即更新改造等符合确认条件的支出，应扣除被替换部分的账面价值，以避免双重计价。处理此类支出时，企业需要先转销原价、累计折旧和减值准备，将固定资产价值转入在建工程，并暂停折旧，通过“在建工程”科目进行会计核算。当工程完工且达到预定使用状态，再从在建工程转回固定资产，并根据新的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行折旧。

财政部会计司在2021年的实施问答中，针对日常修理费用的会计处理给出明确指导：</

对于不满足资本化条件的日常修理费用，应根据《企业会计准则第1号——存货》和《企业会计准则第4号——固定资产》的指导，计入当期损益或相关资产的成本。生产过程中的修理费用计入存货成本，而行政管理部门或销售机构的修理费用则分别计入管理费用和销售费用。

在税务层面，所得税法规同样关注固定资产的大修理支出。根据《中华人民共和国企业所得税法》和《实施条例》，大修理支出需满足以下条件：</

修理支出达到固定资产原值的50%以上；
修理后使用年限延长2年以上。

这些大修理支出可以按照固定资产剩余使用寿命分期摊销，以减少所得税的负担。