2020年度个人所得税经营所得汇算清缴已经开始,是不是有取得经营所得的纳税人都需要汇算清缴呢?个人所得税经营所得纳税申报表包括A表、B表和C表,各自适用于哪些情形呢?我们一起来了解一下经营所得的纳税申报。
一、经营所得的范围包括哪些?
根据《个人所得税法实施条例》规定,经营所得,是指:
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
二、A表的适用对象及报送期限
适用对象:《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得,办理个人所得税预缴纳税申报时,向税务机关报送。
注意1:合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的,应分别填报本表。
注意2:《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》既适用于查账征收也适用于核定征收。(其中,定期定额户无需填写A表。)
报送期限:纳税人取得经营所得,应当在月度或者季度终了后15日内,向税务机关办理预缴纳税申报。
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三、B表的适用对象及报送期限
适用对象:《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得,且实行查账征收的,在办理个人所得税汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送。
注意1:合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的,应分别填报本表。
注意2:《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》仅适用于查账征收的纳税人。核定征收,包括定期定额、核定应税所得率及核定应纳税所得额三种方式的纳税人,均不需要进行汇算清缴。
报送期限:纳税人在取得经营所得的次年3月31日前,向税务机关办理汇算清缴。
四、C表的适用对象及报送期限
适用对象:《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处以上取得经营所得,办理合并计算个人所得税的年度汇总纳税申报时,向税务机关报送。
报送期限:纳税人从两处以上取得经营所得,应当于取得所得的次年3月31日前办理年度汇总纳税申报。
总结:
1、如果是查账征收的纳税人,那么A、B表必填,平时预缴申报填A表,年度终了汇算申报填B表。如果有多处经营所得,那么纳税人会涉及A、B、C三张报表的填写;
2、如果是核定征收的纳税人(定期定期除外),A表必填,B表不填,同样的,如果有多处经营所得,那么还会涉及C表的填写。
3、如果是定期定额的纳税人,那么A、B都不填,如果有多处经营所得,理论上也要填写C表,但是由于各地规定不同,多数情形下可能A、B、C三张报表均不填写。