根据汇总期内的全部记帐凭证,按会计科目分别加总借方发生客和贷方发生额,并将其填列在相应会计科目的“借方金额”和“贷方金额”栏;
最后,将汇总完毕的所有会计科目的贷方发生额和借方发生额汇总,进行发生额的试算平衡;
1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记,是一种比较简单的不完整的记账方法。目前,银行会计表外科目采用单式记账方法,即业务发生时记收入,业务注销或冲减时记付出,余额反映未销数额。
单式记账法举例:
如银行收到重要的空白凭证支票50本,用单式记账法记账如下:
收入:重要空白凭证—支票 50本
如开户单位来银行购买空白支票一本,则记账如下:
付出:重要空白凭证—支票1本
2、复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额,通过两个或两个以上的账户(科目)进行对照登记的一种记账方法。
目前,银行会计表内科目采用借贷记账方法,即以资产负债平衡原理为依据,以“借”、“贷”为记账符号,以“有借就有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。
借贷记账法记账原理如下:
资产类科目,增加记借方,减少记贷方,余额反映在借方;
负债及所有者权益类科目,增加记贷方,减少记借方,余额反映在贷方;
损益类科目中费用、支出等增加记借方,减少记贷方,余额反映在借方。
各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。