一、初始确认
1、溢价时
借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）
借：持有至到期投资-利息调整 （按实付金额与面值差额入账）
贷：银行存款 （按实付金额入账，包括面值、溢价、手续费等）
2、折价时
借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）
贷：持有至到期投资-利息调整 （按实付金额与面值差额入账）
贷：银行存款 （按实付金额入账，包括面值、折价、手续费等）
二、各期处理：
1、溢价时
借：应收利息 （按面值乘以票面利率）
贷：持有至到期投资-利息调整 （按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）
贷：投资收益 （二者差额）
注意，每期对利息调整账户冲减后，下期按面值+最新的利息调整账户余额合计数乘以实际利率，计算摊销额。溢价买入的情况下，以后各期摊销的利息调整金额会越来越小。
2、折价时
借：应收利息 （按面值乘以票面利率）
借：持有至到期投资-利息调整 （按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）
贷： 投资收益 （二者差额）
三、各期利息实际到账时
借：银行存款
贷：应收利息
四、到期处理
到期时，把最后一期溢价或折价摊销完毕就好了，不过由于计算时四舍五入的问题，最后一期时的余额和按前面的方法乘出来的结果会有一丝出入，直接按余额摊销才对。
溢价时：
借：应收利息 （按面值乘以票面利率）
贷：持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）
投资收益 （二者差额）
折价时：
借：应收利息 （按面值乘以票面利率）
借：持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）
贷： 投资收益 （二者差额）
五、收到本金及最后一次利息时
借：银行存款
贷：持有至到期投资-面值
贷：应收利息
扩展资料：
实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价，其实溢折价的摊销额是倒挤出来的。计算方法如下：
1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率。
2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率。
3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用。
4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息。
注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。
特点
1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少。
因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。
2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加。
债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。
参考资料来源：百度百科-实际利率法