答:1、《企业会计准则应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定,1801长期待摊费用: 一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 根据上述规定,企业租用办公用房装修后能持续使用1年以上,该装修支出应计入长期待摊费用,按租用期限与装修使用年限孰短的年限作为摊销年限内平均摊销,按用途分期计入当期损益成本。 2、《企业所得税法》第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除 (二)租入固定资产的改建支出; 《企业所得税法实施条例》第六十八条规定,企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 根据上述规定,企业租用办公用房初次装修时,需改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限,属于租入固定资产的改建支出。应作为长期待摊费用,按合同约定的剩余期限分期摊销,准予扣除。 问题企业为北京市纳税人,以下资料供参考: 《北京市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》第3项规定,租入固定资产改良支出(如房屋装修费)的扣除问题。按照会计准则与会计制度的规定,租入固定资产改良支出作为企业的长期待摊费用。参照新法第十三条和《实施条例》第六十八条的规定,租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。因此对符合经营常规的租入固定资产改良支出(如房屋装修费)在合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
温馨提示:答案为网友推荐,仅供参考