持有至到期投资练习题 2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期

Question

2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。假设实际利率是6%
（1）编制2010年购买债券时的会计分录。
（2）编制2010年末确认实际利息收入有关会计分录。
（3）编制2011年1月5日收到利息的会计分录。

Answer 1

1）购买
借 持有至到期投资——成本 1100 万
贷 银行存款 961 万
贷 持有至到期投资——利息调整 1100-961 万

2）2010年末
借 应收利息 期初摊余成本 × 票面利率=961× 3% 万
持有至到期投资——利息调整 961×（6%-3%）万
贷 投资收益 期初摊余成本 × 实际利率=961× 6% 万

3）2011年1月收到
借 银行存款 961×3% 万
贷 应收利息 961×3% 万

Answer 2

2)分录应该是这样的：
借：应收利息 账面价值*票面利率=1100*3%万
持有至到期投资——利息调整 961*6%-1100*3%万
贷：投资收益 期初摊余成本*实际利率=961*6%万