通俗生动解释这道企业所得税题怎么算出来的

Question

晴田公司2008年经营业务如下：
(1) 取得销售收入4 000万元
(2) 销售成本2 430万元
(3) 发生销售费用820万元(其中广告费620万元)；管理费用600万元(其中业务招待费75万元)；财务费用98万元。
(4) 销售税金360万元(含增值税280万元)
(5) 营业外收入280万元,营业外支出160万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金10万元，赞助汽车接力赛的支出50元)
(6) 计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、支出职工福利费45万元、职工教育经费7万元。
要求：计算晴田公司本年度的企业所得税的应纳税所得额。

【答案】(1) 会计利润总额＝4 000﹢280－2 430－820－600－98－80－160＝92(万元)(2) 广告费调增应纳税所得额＝620－4 000×15％＝20(万元)(3) 4 000×5‰＝20<75×60％＝45(万元)业务招待费调增所得额＝75－20＝55(万元)(4) 捐赠支出应调增所得额＝30－92×12％＝18.96(万元)税收滞纳金和非广告性的赞助支出不得在税前扣除，应全额调增。
(5) 工会经费应调增所得额＝7－300×2％＝1(万元)职工福利费应调增所得额＝45－300×14％＝3(万元)职工教育费实际支出7<300×2.5％＝7.5(万元)，不予调整。(6) 应纳税所得额＝92﹢20﹢55﹢18.96﹢10＋50﹢4＝249.96(万元)l

虽然有过程和答案，但你们需要解释每一步，每一个数字，是依据什么条件，依据什么规定得出来？还要指出哪些数字不能加进去的，比较容易错的？

Answer 1

(1) 会计利润总额＝4 000﹢280－2 430－820－600－98－80－160＝92(万元)

会计利润，就是按会计核算方法计算的利润总额，

利润总额=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+营业外收入-营业外支出

本题中，销售收入（主营业务收入）4000万元、销售成本（主营业务成本）2430万元、销售费用820万元、管理费用600万元、财务费用98万元、营业税金及附加（360-280=80万）、营业外收入280万元、营业外支出160万元。

(2) 广告费调增应纳税所得额＝620－4 000×15％＝20(万元)
广告费扣除比例不得超过营业收入的15%，应该调增超出部分。

(3) 4 000×5‰＝20<75×60％＝45(万元)业务招待费调增所得额＝75－20＝55(万元)
《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰，

(4) 捐赠支出应调增所得额＝30－92×12％＝18.96(万元)税收滞纳金和非广告性的赞助支出不得在税前扣除，应全额调增。
纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。

(5) 工会经费应调增所得额＝7－300×2％＝1(万元)
职工福利费应调增所得额＝45－300×14％＝3(万元)
职工教育费实际支出7<300×2.5％＝7.5(万元)，不予调整。

在职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除标准（提取比例）分别为14%、2%、2.5%，在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

(6) 应纳税所得额＝92﹢20﹢55﹢18.96﹢10＋50﹢4＝249.96(万元)

会计利润加上应该调增的所得额就是应纳税所得额。追问

不错，下次有会计问题再请教你，帮我回答http://zhidao.baidu.com/question/1603752950308671227.html?sort=6&old=1&afterAnswer=1#here

追答

这题已经有人回答，我就不参与了

Answer 2

这就好比书上的例题 建议你去看看书