钦州会计税务实务：IT公司如何进行企业所得

Question

如题所述

Answer 1

新企业所得税法以法人作为基本的纳税单位，将企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应该作为独立纳税人在注册地或者实际管理机 构所在地纳税；其成立的不具备法人资格的营业机构应到法人所在地汇总纳税。非居民企业首先以机构场所为纳税点，如果有多家机构或场所 的，可以选择主要机构或场所纳税；没有机构或场所的，由所得支付人代扣代缴。新税法的这一规定使我国境内的内资企业和外资企业在缴纳 所得税时处于平等地位，为企业进行税务筹划提供了空间。内资企业可以利用企业法人内部的不同分支机构之间实现盈亏相抵，减低企业所得 税负担。
一、利用母子公司盈亏相抵进行纳税筹划
企业集团在设立公司的初期可以按照投资项目的回收期和获利能力进行事前筹划，将回收期短、获利能力强的项目设立法人公司经营 ；投资回收期长、前期亏损的项目由分公司经营，统筹安排，利用盈亏相抵达到节约税款的目的。
二、利用母公司的税收优惠政策进行筹划
如根据《关于西部开发税收优惠政策问题的通知》规定，对于设立在西部地区国家鼓励类产业的企业，按照15%税率征收企业所得税， 前提条件是优惠项目为主营业务收人的70%以上。
三、合理利用企业组织形式的选择进行纳税筹划
在IT企业中有许多个人独资企业或一人公司。个人独资企业是指有一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以个人财产对企 业债务承担无限责任的经营实体。一人公司又称一人有限责任公司，是指只有一个自然人或者一个法人股东投资，投资人以出资额为限对公司 承担责任，公司以全部资产对公司债务承担责任的法人经营实体。
根据有关规定，个人独资企业需参照个体户生产经营所得，按照每一个纳税年度的总收入减去成本、费用以及损失后的余额，适用五 级累进税率计算交纳个人所得税。而一人公司则以权责发生制为原则，以收入总额减去成本、税金、损失后的余额来核算应纳税所得额，适用 比例税率计算应交企业所得税。一般税率是25%，如果年度应纳税所得额少于30万元、从业人数少于100人、资产总额少于3000万元，以及年度 应纳税所得额少于30万元、从业人数少于80人、资产总额少于1000万元的其他企业在从事国家非限制和禁止行业时，以小型微利企业对待，可 以按照20%交纳企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业可以按照15%的税率交纳企业所得税。