什么是报表层次的重大错报风险?什么是认定层次的重大错报风险?对不同层次的风险应该如何应对？

Question

如题所述

Answer 1

财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表项目直接相关的风险。
举例说明：
在金融危机的影响下，被审计单位在多个方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况，继续按持续经营假设编制财务报表已不再适当，如果被审计单位仍按此基础编制，产生的风险将是与财务报表整体广泛相关，而不是只与某一类交易、账户余额、列报的认定相关，我们应将这种风险评估为财务报表层次的重大错报风险。

认定层次上的风险是与具体会计报表项目在认定上相关的风险，比如主营业务收入相关的发生认定的风险。
在风险评估程序中运用分析程序主要在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。在实质性程序中运用分析程序主要是更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平。

Answer 2

1.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
2.认定层次上的风险是与具体会计报表项目在认定上相关的风险，比如主营业务收入相关的发生认定的风险。
拓展资料：
针对财务报表不同层次重大错报风险应采取的总体应对措施：
1、向审计项目组强调在收集与评价审计证据过程中保持职业怀疑态度得必要性；
2、指派更有经验或具有特殊技能得审计人员，或利用专家得工作；
3、提供更多得督导；
4、在选择拟实施得进一 步审计程序时，融入更多得不可预见得因素，考虑使用某些程序不被管理层预见或事先了解；
5、对拟实施得审计程序得性质、范围与时间安排作出整体修改。
重大错报风险两个层次是怎么区分的：
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。而且此类风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。
财务报表层次重大错报风险是高度汇总后的错报，是不能归属于某类认定的，应该把重要性水平按照风险导向分配到各类认定层次。报表层次重大错报风险是站在整体财务报表而言的，他不是与特定财务报表项目相关；具体认定层次的错报则与特定财务报表的项目相关。
从以上叙述我们能够看出，区别这两个层次重大错报风险的主要标准就是看一下重大错报风险能否影响到具体的认定层次（财务报表项目），如果影响的是认定层次的话，则属于认定层次的重大错报风险，否则则属于财务报表层次的重大错报风险。