注册会计师向开户银行询证的作用是什么？

Question

如题所述

Answer 1

注册会计师向银行询证的作用

向开户银行函证，不仅可以查明公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。另外，还可以发现未披露的或有负债。通过向银行询证可以直观判断被审计单位所提供的相关会计信息是否有效准确。

注册会计师在审计中，为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，往往直接通过第三方来获取有关信息，以取得审计证据。由于银行涉及货币资金等信息，因此银行往往也是注册会计师询证的对象。注册会计师在选择确认好银行后，会直接编制并寄发询证函给银行，并要求对方在规定时间及时回函。

注册会计师向银行询证作用

注册会计师向银行询证的作用在于通过了解被审计单位往来账款的真实性、合理性、合法性，从而评估单位认定层次的重大错报风险，以及将询证的结果作为可靠的审计证据，并以此作为编制审计报告的资料之一。

其中，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明该部分的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。若不对该部分项目实施函证程序，则注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

注册会计师向银行函证的方式

种：

1、积极式函证，采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

2、消极式函证，采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

注册会计师应当对所有银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明这些信息对财务报表不重要，且与之相关的重大错报风险很低。如因这些原因，不对这些项目实施函证，应在工作底稿中说明理由。