税务稽查是指,税务稽查部门依法对税收违法案件实施检查并作出税务处理、处罚的的行政执法行为。其检查手段多样,范围广泛,程序完备,是税务机关行之有效的管理手段和典型的行政执法行为,同时也是企业面临的最大涉税风险所在。
对企业而言,被税务稽查其实是遭遇一场税务危机,因为一旦查证属实企业后续往往面临巨额的补税、罚款和滞纳金,如果涉及偷税、虚开增值税专用发票、出口骗税甚至可能承担刑事责任,总而言之有可能涉及企业的重大财产权益和企业经营者的人身权,俗话说“你摊上大事了”。
企业被税务稽查,是源自于上级税务机关安排的税收专项检查(重点领域和重点行业)、上级机关交办的案件、本级机关通过计算机或人工选案确定的案件、本级机关征管、评估等部门移交稽查的案件、因举报而立案查处的案件,司法机关、审计部门、纪检监察机关等其它行政机关转来的案件。
实践中最为典型的就是举报案件,举报人包括配偶、参与经营管理的股东、财务会计人员,以及发生实际经营业务往来的对方当事人外部举报,还有职业举报人、明星效应,前述举报人一般掌握有第一手的涉税证据资料,被举报后受到稽查立案查处的机率很高。
“经济纠纷税务化”也成为一个趋势,税务机关除了威力巨大的大数据金税系统外,越来越多的渠道也在源源不断地向税务机关提供线索。企业遇上税务稽查的概率越来越大。
那么如何正确应对税务稽查?
税务稽查的手段包括实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等五大方法。税务稽查程序的开展整体上分为四个环节,即选案、检查、审理、执行,由稽查局内设的四个部门分别负责。其中,检查环节是稽查程序的重头戏,完成主要的取证工作,并提出初步的处理建议;审理环节对案件进行审核定性,可以对检查环节的权力行使进行监督。
企业在这繁杂的程序中最好是寻求律师的帮助,税务稽查中律师的作用主要体现在以下几方面:
1、通过为企业提供法律咨询,帮助企业更好地行使知情权,打通税企间的沟通桥梁,增加案件透明度。
2、收集组织整理有利于企业的证据资料,依法向税务机关提供,防止检查人员只收集对企业不利的证据,不收集对企业有利的证据。
3、及时监督及纠正税务机关的违反程序的不当行为。
4、通过代书检查反馈函、情况说明、陈述申辩意见,甚至出具法律意见书以及申请听证等各种手段,协助企业行使陈述申辩权。陈述申辩权不容剥夺,税务机关做出税务处理决定之前,应当充分保障纳税人的陈述申辩权,该权利贯穿于行政程序的始终,税务机关应对企业的陈述、申辩提出判断意见、并对企业提出的事实、理由和证据进行复核、反馈。而非流于形式。司法实践中多起判决因为税务机关没有保障企业的陈述申辩权,法院最终撤销税务机关的税务处理决定或处罚决定。
5、协助企业同税务机关进行有效沟通。这里既包括同检查人员沟通,还包括和审理人员沟通,如果是需要报请重大税务案件审理委员会审理的案件,还要同稽查局所属税务局的法制部门进行沟通,因为此类案件稽查局会将移送其所属税务局法制部门,由法制部门牵头组织上报重大税务案件审理委员会讨论。
6、为后续可能发生的税务行政复议及行政诉讼打下基础做好准备。
总而言之,税务稽查无小事,企业遇上了应认真应对,税务稽查应对也是企业寻求法律救济的关键环节,应及时委托律师,律师越早介入越好。
——以上内容摘自公众号《拓维法讯》