您好，未在规定期限申报出口退税，2017年度，如何处理？视同内销，如何计算销项税额，有没有法条参考

Question

如题所述

Answer 1

2017年度适用税率应该按原税率做进项转出
国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）规定，自2008年4月1日起，外贸企业出口视同内销货物的进项税额抵扣必须符合以下要求：（1）必须在规定认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，否则不予抵扣。（2）必须在出口货物规定申报退（免）税的期限截止之日的次日起30天内，向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》，并凭此证明在下一个征收期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。（3）抵扣的进项税额必须小于或等于证明所列税额，否则不予抵扣。
因此外贸企业必须对出口视同内销货物的税务处理高度重视，明确以下几个时间控制点：一是增值税专用发票认证期限。外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，或出口视同内销，所取得的增值税专用发票必须在该专用发票开具之日起90日内办理认证，否则不予抵扣或退税。二是出口货物规定申报退（免）税的期限。2008年1月1日起，货物报关出口之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日（国税函[2007]1150号文），超过时限，按出口视同内销业务办理。三是外贸企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手续。包括因不可抗力、因采用集中报关等特殊方式、因经营方式特殊致使无法在规定期限内取得单证或申报退税。四是外贸企业向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限为自货物报关出口之日起210天内（国税发[2008]47号文）。超过时限，按出口视同内销业务办理。五是《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》办理及抵扣时限，在出口货物规定申报退（免）税的期限截止之日的次日起30天内，并凭此证明在下一个征收期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。
增值税纳税申报表的相关填列应注意：（1）以一般贸易方式出口、视同内销征税的货物，应在增值税纳税申报表“附表一：本期销售情况明细”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。（2）以进料加工方式出口、视同内销征税的货物，应在增值税纳税申报表“附表一：本期销售情况明细”第10栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、应纳税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。（3）退税率为零的出口视同内销业务，增值税纳税申报时进项税额直接并入内销业务申报，其销项税额申报区分一般贸易或加工贸易方式，按上述1、2要求，在增值税纳税申报表“附表一：本期销售情况明细”中申报。（4）外贸企业取得《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》后，应将证明允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二“本期进项税额明细”第11栏“税额”中，并在取得证明的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。（5）主管征税的税务机关接到外贸企业的纳税申报后，将对外贸企业的纳税申报表与主管退税的税务机关转来的《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》进行人工比对。申报表数据小于或等于证明所列税额的，予以抵扣；否则不予抵扣。追问

生产企业，出口贸易方式是，进料非对口与一般贸易方式。