增值税税收优惠政策纳税筹划方法.

Question

这是我们税法的作业题，大家请帮帮忙吧，谢谢

Answer 1

增值税税收筹划方法
（一）农产品税收优惠政策及税收筹划
1、农产品增值税优惠政策。我国税法规定，从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的单位和个人生产并自行销售初级农产品免征增值税，同时，增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农产品时，按农产品收购发票或买价13%的扣除率计算进项税额，准予从当期的销项税额中扣除；但是使用自己生产的农产品的进项税额不准予扣除。
2、具体税收筹划方法。如果企业用自己生产的农产品进一步生产工业品，则增值税不得减免，因此，为了达到抵税的目的，生产企业可以采取分立或分散经营的方式进行增值税税收筹划。即通过分设独立的法人企业，将生产农产品和农产品的进一步加工进行分立，这样，就变成了两个独立的法人机构之间进行产品的交易，以达到抵税的目的。
（二）废旧物资收购政策及税收筹划
1、废旧物资收购政策。财政部规定经营废旧物资回收的单位，销售其收购的废旧物资时享受免征增值税的优惠，增值税一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%扣除率抵扣进项税额，但是这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人，其他纳税人不能按此规定执行。因此，增值税一般纳税人自行收购废旧物资和从经营废旧物资回收的单位购买废旧物资之间存在税负的差异，因此可以进行增值税税收筹划。
2、具体税收筹划方法。与农产品税收筹划方法类似，生产企业可通过分设独立的法人企业，进行增值税的纳税筹划。如果生产企业自行收购废旧物资，由于只能取得增值税普通发票，按规定企业的进项税额不可以抵扣；如果生产企业直接从经营废旧物资回收的单位购买废旧物资，虽然可以享受进项税额的抵扣，但是这必然带来废旧物资收购成本的大幅增加；所以，在对各种方式下企业可能的税负情况进行分析后，企业合理避税最佳的方式就是，自己成立独立的法人公司，专门收购废旧物资，这样一来，生产企业可以通过分立机构开具增值税专用发票，进行进项税额抵扣。同样，新成立的废旧物资收购公司也可以根据国家废旧物资收购政策，享受国家免税政策。
例如，乙企业时一家从事生产塑料瓶的企业，其生产塑料瓶所需的原材料主要是废弃的塑料容器，如果乙企业直接收购废塑料容器共计500万元，由于乙企业只能取得增值税普通发票，因此按规定不得抵扣进项税额；如果乙企业设立独立的法人公司，专门从事生产塑料瓶所需的废旧塑料容器的收购业务，这样一来，乙企业成立的独立的法人机构，其收购的500万元废旧塑料容器可以按照10%抵扣率扣减进项税额，而对新成立的收购废旧塑料容器的公司，在该收购环节可以享受免税优惠。
（三）小微企业税收优惠政策及税收筹划
1、小微企业增值税优惠政策。我国绝大多数企业为民营企业，最近几年，小微企业数量增多，发展迅速，推动了我国经济的持续发展。为了进一步促进小微企业的向前发展，保障增值税税收征收工作的顺利实施。2016年4月19日，国家税务总局发布了公告，明确了2016年至2017年小微企业增值税优惠政策事项。公告指出，自2016年5月1日起到2017年12月31日止，负有纳税义务的增值税小规模纳税人，在月销售额不超过3万元时，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2、具体税收筹划方法。由于小微企业享受增值税优惠政策是存在一定条件的，即月销售额不超过3万元，只有在这个标准内，小微企业才能享受国家的免税政策。由于，随着小微企业的发展壮大，不可能长时间的享受此优惠政策，为了能长久的享受小微企业增值税优惠政策，小微企业有必要进行合理的税收筹划。与上述方法类似，小微企业可采取分立或分散经营的方式，将不符合享受小微企业税收优惠政策条件的公司进行分立，即将该企业按经营方式、业务特征分设为两个或两个以上的小微型企业，使得分立后的公司能继续享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，从而降低整个企业的税收负担。
例如，丙是一家从事销售电脑及零配件的小微企业，2016年9月份实现销售收入4万元，其中销售电脑的销售收入为2.5万元，销售电脑零配件的销售收入为1.5万元，如果，丙企业不进行分立，就不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；如果丙企业经过合法的审批程序，分别设立两个小微型企业，一家专卖电脑，另一家专卖电脑零配件，则2016年9月份两公司取得的月销售收入都未超过3万元，因此都可以享受暂免征收增值税优惠政策。

Answer 2

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Answer 3

　　税收优惠是指税收法律、法规所规定的增值税、消费税的减税、免税和退税，但不包括进口和出口货物的增值税、消费税的减税、免税、退税。

　　税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需税务机关审批的税收优惠项目。

　　纳税人享受以下流转税优惠项目不需要备案：

　　（1）属于个人的农业生产者销售自产农业产品。

　　（2）按次（日）缴纳增值税且未达起征点的个人。

　　（3）增值税纳税人销售自己使用过的固定资产（物品）属于减税、免税范围的。

　　（4）执罚部门和单位查处货物处理后取得的收入属于免税的。

　　税收优惠办理：

　　纳税人要享受报批类税收优惠，应向其主管税务机关提出申请，经具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。除法律、法规和其他税收政策另有规定外，纳税人享受报批类税收优惠的起始时间自税务机关审批确定的日期起执行。未按规定申请或虽申请但未获得有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。

　　纳税人要享受备案类税收优惠，应向其主管税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。除法律、法规、规章及本办法规定不需备案的项目外，其他未按规定备案的项目，不得享受税收优惠。

　　同一税种的两个或两个以上的税收优惠政策，如果同时适用于纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人只能选择适用其中一项税收优惠，不能两项或两项以上税收优惠累加执行。

　　一、报批类税收优惠

　　纳税人申请享受报批类税收优惠，应向主管税务机关提出书面申请，并提交相关资料。

　　1、福利企业

　　（1）经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见�

　　（2）.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）�

　　（3）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录�

　　（4）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证

　　（5）.主管税务机关要求提供的其他材料�

　　2、资源综合利用产品(包括免税、退税)

　　（1）增值税税收优惠认定申请表

　　（2）省级资源综合利用认定委员会颁发的资源综合利用企业（项目、产品）认定证书

　　（3）有权部门出具的检测报告（包括利用“三废”的名称、数量以及在产品中所占比例）

　　3、软件产品

　　（1）增值税税收优惠认定申请表

　　（2）省级信息产业主管部门颁发的软件产品登记证书

　　4、特殊教育学校举办的企业

　　（1）增值税税收优惠认定申请表

　　（2）政府批准建校的相关批准文件或手续

　　（3）劳动合同清册

　　（4）养老保险清册及支付凭证

　　（5）“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）

　　5、自产自销铂金

　　增值税税收优惠认定申请表

　　6、国有粮食购销企业

　　（1）增值税税收优惠认定申请表

　　（2）《国有粮食购销企业认定表》

　　（3）粮食部门、财政部门出具的有关证明材料

　　7、飞机修理劳务

　　增值税税收优惠认定申请表

　　二、备案类税收优惠

　　纳税人在享受备案类税收优惠之前，应到主管税务机关办理备案登记，并提供《流转税税收优惠登记备案表》等相关资料。

　　各项目在备案登记时除提供《流转税税收优惠登记备案表》外，还应提供的相关资料：

　　1、饲料产品生产

　　饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明

　　2、自产农业产品

　　3、农业生产资料生产销售

　　4、农业生产资料批发零售

　　5、黄金销售

　　6、高校后勤实体货物销售

　　主体资格证明材料

　　7、血站供应临床用血

　　国务院或省级卫生行政部门有关批准材料

　　8、医疗机构自产自用的制剂

　　卫生行政主管部门颁发的登记

　　9、军工、军警产品

　　另行发文明确

　　10、铁路货车修理及船舶修理劳务

　　11、污水处理劳务免征增值税

　　环境保护行政主管部门的验收批复

　　12、电影拷贝收入

　　国务院及国务院广播影视行政部门有关批准材料

　　13、边销茶生产销售

　　14、残疾人用品及提供劳务

　　残疾证明

　　15、农村低压电网维护费

　　16、外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资

　　相关证明材料

　　17、金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产业务

　　18、经营旧货或旧机动车

　　19、生产销售国产支线飞机

　　20、生产销售国产重型燃汽轮机(列名)

　　21、古旧图书

　　22、避孕药具

　　23、民族贸易县县以下（不含县）国有民族贸易企业和基层供销社销售货物免税

　　24、小规模纳税人购置税控收款机

　　购置发票

　　25、县及县以下新华书店销售图书

　　26、特定粮食销售

　　27、生产石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油

　　28、生产航空煤油

　　29、生产销售子午线轮胎免税

　　三、退税审批

　　享受流转税税收优惠的纳税人必须按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理纳税申报。

　　享受流转税退税优惠的纳税人，可按月向主管税务机关提出退税申请，并报送如下资料：

　　1、福利企业即征即退

　　（1）《（残疾人就业单位）增值税即征即退申请表》；

　　（2）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费凭证；

　　（3）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；

　　（4）退税所属期税款入库凭证复印件。

　　2、资源综合利用产品即征即退

　　（1）《退抵税申请审批表(通用)》。

　　（2）退税所属期税款入库凭证复印件。

　　3、软件产品即征即退

　　（1） 《退抵税申请审批表(通用)》。

　　（2）退税所属期税款入库凭证复印件。

　　4、特殊教育学校举办的企业即征即退

　　（1） 《退抵税申请审批表(通用)》。

　　（2）退税所属期税款入库凭证复印件。

　　5、自产自销铂金即征即退

　　（1） 《退抵税申请审批表(通用)》。

　　（2）退税所属期税款入库凭证复印件。本回答被提问者和网友采纳

Answer 4

一般纳税人企业所得税优惠政策如下：

如果符合小型微利企业（95%的企业都属于小微企业）：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

1、年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是5%；

2、年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是10%；

3、年应纳税所得额超过300万元的部分，按25%的税率缴纳企业所得税。

此回答由有钱花提供，有钱花是度小满金融旗下信贷平台，度小满金融将切实把国家支持小微企业渡过难关的号召落到实处，全面支持小微生产经营，大多数小微业主选择有钱花，满足小微经营周转需求。据悉，度小满金融的信贷用户中，有七成是小微企业主。截至目前，度小满金融携手数十家金融合作伙伴，累计为小微企业主发放数千亿元贷款，资金周转就找度小满金融，大品牌更安心。    

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