无票收入后期又开票了怎么办

Question

如题所述

Answer 1

之前申报了无票收入后来补开发票，需要把之前申报的无票收入冲销，账务处理是，
借：主营业务收入，
应交税费—应交增值税（销项税额），
贷：应收账款等科目。
然后根据补开的发票做收入分录，
借：应收账款等科目，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税（销项税额）。
一、确认无票收入后又开票需要冲减之前的无票收入。
1.无票收入就是不开发票的收入，通常是企业发生的正常交易后客户没要发票。企业发生无票收入不代表无需纳税申报。无票收入是正常的收入，需要与有发票的收入一样处理，正常反映收入并计算销售税金。
2.收入不是以有无开票为依据，而是以有无款项进账为依据。确认无票收入后如果需要开发票还是可以开，但需要冲减之前的无票收入，不会造成重复纳税。
3.若当月存在无票收入，申报当月可以暂按未开具发票做纳税收入，下月购货方索取发票，那么在下月纳税申报时可将上月已做无票纳税收入，本次申报以负数填列；在开具增值税发票里填正数，一正一负不影响当月的实际税负等。
二、如何应对
1、不管采购方要不要发票，企业均需要按照会计准则的规定确认销售收入，同时需要根据税法增值税纳税义务时间的规定，确认销项税额或应纳税额。
2、所以，是否开具发票，并不是增值税纳税义务的前提，针对未开票收入企业需要正常进行纳税申报，后期如果采购方又要求补发票，企业账务上不需要额外处理，但是申报增值税时，需要做相应的调整，以免重复纳税。
3、建议企业针对未开票收入建立一个明细台账，一是方便纳税申报，二是企业发生未开票收入又开具发票的清醒时，企业可以在明细台账中标注，以便次月（季）纳税申报时，对开具发票的未开票收入进行负数申报。当小规模纳税人对已经申报的无票收入，又开具了发票，则进行申报纳税时，主表对应的“应征增值税不含税销售额”以本月实际发生的不含税销售额填列。
法律依据
《中华人民共和国发票管理办法》
第三条
本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
《中华人民共和国发票管理办法》
第四条
国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。