汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序

Question

如题所述

Answer 1

企业在汇算清缴时，相关的账务处理是怎样的呢？对于加计扣除的企业所得税，该计入哪个科目呢？深空网带大家一起来了解一下吧！
汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序：
企业所得税的申报与会计核算存在一定的差异该差异可分为2种：
一、永久性差异：永久性差异需要调整为所得税费用
二、暂时性差异：暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”
1.企业所得年度汇算清缴，其应交税额大于预交税额时：
(1)汇算清缴后，产生应交企业所得税
借：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在贷方)
递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)
贷：应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)
递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)
(2)缴纳汇算清缴应补税款
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
(3)结转
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)
借：盈余公积-法定盈余公积盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
2.：其应交税额小于预交税额时
(1)企业汇算清缴时产生退税时
借：其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)
递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)
贷：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在借方)
递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)
(2)结转“以前年度损益调整”
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
(3)对年末利润分配进行调整
借：利润分配-未分配利润
贷：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
(4)税务机关审批通过后退还多缴纳的税款
借：银行存款
贷：其他应收款-应收多缴税金
(5)用本年度多缴纳税款抵缴下年度税款：
借：应交税费-应交企业所得税(已交税金)
贷：其他应收款-应收多缴税金