2022年第四季允许加计扣除吗

Question

如题所述

Answer 1

　新政一：现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%
　　（1）政策依据：
　　《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）
　　（2）适用对象：
　　现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。
　（3）政策内容：
　　1. 现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
　　2. 企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
　　3.企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照财税〔2015〕119号、财税〔2018〕64号等文件相关规定执行。
　　（4）实务举例：
　　①实务1：如何计算第四季度的研发费用？
　　解答：为减轻企业的核算负担，方便企业最大限度地享受到优惠政策，28号公告对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：
　　方法一：按实际发生数计算；
　　方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算，可以简单理解为“比例法”。
　　②实务2（按实际发生数计算）：
　　A公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业企业，未获得科技型中小企业资格，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？
　　解答2：按照上述政策规定，A公司在2022年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2022年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。