企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、剩余资产分配等事项的处理。
企业发生股东决议注销、破产清算、企业重组注销等情况需要进行清算的，应该按照税法的规定进行清算所得税处理。一般包括如下常见情形：
2、股东会、股东大会或类似机构决议解散;
3、企业因公司合并或者分立需要解散的;
4、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;
5、被人民法院依法予以解散或宣告破产的;
6、企业重组中需要按清算处理的企业。
一、清算环节企业所得税处理
(一)企业清算的所得税处理包括以下内容：
1、全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;
2、确认债权清理、债务清偿的所得或损失;
3、改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理;
4、依法弥补亏损，确定清算所得;
5、计算并缴纳清算所得税;
6、确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
(二)清算开始日的确定及清算期间
一般来说企业清算开始之日为企业实际经营终止之日，比如：
1、公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现的，为董事会等权力机构宣布解散的决议日;
2、股东会或者股东大会等其他类似机构决议解散的，为股东会或者股东大会等其他类似机构的决议日;
3、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销的，为相关行政机关文件签发日;
4、宣告破产的企业，为被人民法院予以解散或宣告破产之日;
5、企业重组中需要按清算处理的，为经董事会等权力机构批准的企业重组协议或合同的签约日;
6、其他需要清算的情形，为相关证明文件的生效日。
清算期间是指自企业实际生产经营终止之日起至办理完毕清算事务之日止的期间。进入清算期的企业应对清算事项，应当报主管税务机关备案。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，结清税款。
(三)清算所得确定
企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
企业清算中发生的财产盘盈或盘亏、变价净收入、无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算损益。
计算公式如下：
清算所得=资产处置损益+负债清偿损益-清算税费±其他所得(支出)
其中：
1、资产处置损益是指企业全部资产的可变现价值或交易价格减除其计税基础的余额。
资产的计税基础是指取得资产时确定的计税基础减除在清算开始日以前纳税年度内按照税收规定已在税前扣除折旧、摊销、准备金等的余额。
2、负债清偿损益，是指企业全部负债按计税基础减除其清偿金额后的余额。
负债的计税基础为负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。
企业清算前已确定不需支付的应付款项，应并入生产经营所得征税。企业清算期间确定的不需支付的应付款项，需并入清算所得征税。
原则上企业清算期间应支付但由于清算资产不足以偿还的未付款项，无需并入清算所得征税。但是实务中，有的税务机关并不这么执行，所以建议大家在具体操作中注意灵活处理。尤其在欠大股东较大金额的未付款项时，可考虑大股东先增资，被投资企业再还款，然后再清算注销。
3、清算费用及税费
(1)清算费用是指企业清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用等。
(2)相关税费，是指企业清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
(四)应纳税额
应纳所得税额=(清算所得±纳税调整额-弥补以前年度亏损)×法定税率(25%)
企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，适用法定25%的企业所得税税率，不能适用营业期间的优惠税率。
企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。依据国税函[2009]684号规定，企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。
企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
二、清算环节个人所得税处理
自然人股东从被清算企业分得的剩余财产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，按照“股息、红利所得”计征个人所得税;剩余财产减除股息所得后的余额，超过投资额的部分，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。
其中自然人股东为外籍人员的，能确认为股息金额的部分，符合《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条第八款规定或者双边税收协定的规定条件的可以依法享受有关减免税政策;凡不能区分其中的股息金额的，不能享受减免税的优惠政策。
常听人说用发票能抵税，怎么个抵法？
这些发票我去哪儿找？
这么干有风险吗？
其实发票抵税有三种不同的含义，主要差别是看你要抵什么税了。
一般公司经常要缴纳的就是增值税和企业所得税，然后还要帮员工代扣代缴个人所得税，所以要抵的也主要是这三种税。
发票抵增值税
用发票上所载的税额来抵减应交税额，这种情况基本只发生在“增值税”这个税种上。意思是用购入增值税应税商品所缴纳的”增值税进项税额“来抵减卖出增值税应税商品的”增值税销项税额“。
还是不太懂？没事儿，看看隔壁老王的栗子：一个例子看懂增值税怎么缴？怎么抵扣？
想要抵扣增值税，你需要增值税专用发票，当然大前提是你得是一般纳税人。再简单点儿说，就是让别人给你开增值税专用发票，你就能少缴增值税。
对，这就是很多人买发票、虚开发票的原因。
但是创创不建议你这么干，因为税局查得非常严！偷鸡不成蚀把米的情况十之八九，税金没少交罚款补一堆。
发票抵企业所得税
这可能是财务们的通病，出门吃个饭、停个车、上网买个东西，都要人家必须开发票，而且还写公司名称、税号，为啥？
因为她们要用这些个人消费发票抵公司费用。老板们动不动一笔开销让你报，又没有票，那不是要自己找票吗？
去哪儿找？当然是平时多收集咯！创创告诉你，星巴克、吉野家等店的小票下面有二维码，扫一扫就能开电子发票…对，我每天下午都在那儿蹲点…
和抵扣增值税的严格要求不同，想要做费用来抵企业所得税的话，对发票没有什么特别严格的要求，理论上，只要是税务局放出来的正规发票，不管是手写裁剪票、定额票、税控机打发票，电子发票…都是一样的。
这里创创要插一句：但是这种做法是违法的，企业只能够扣除真实的与企业经营相关的成本费用，而不是挂羊头卖狗肉的个人消费发票。不过，大家都这么干，对吧？
而且光财务一个人去收集还不够啊…企业利润那么高，老板又说不想缴税，那费用要做到多大才是个头？哪儿去找这么多发票？于是出现了第三种方式：发动全公司的人去搜集发票！
发票抵个人所得税
这其实是不能直接抵的，中间有个曲线救国的招数。
就是公司让员工四处找发票来抵工资。给你发的工资在3500以下，这样你不用缴个人所得税了，而且企业也不用给你缴那么多社保和住房公积金。剩下的工资，请你自己找够相应金额的发票来“换取”。
公司用你收集的这些发票还是做费用，抵企业所得税，而你个人也没交个人所得税，是不是两全其美？
但是现在第二和第三种也是税局重点关注的哦，特别是增值税普通发票加上税号之后，税局想查一个公司有没有虚开虚列都是分分钟的事儿。
严打假发票
创创不敢说完全不能找发票来替，但是尽量少做，而且不能偏离公司实际支出情况太多，否则税局一看你公司的税负变化，和其他指标一比对，这些猫腻就都藏不住了。
想知道创创又吐槽了什么？
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所得税是世界性的税种，它除了是政府的重要财政收入外，还起着调节个人收入分配的重要作用，不过后者的效果在中国还不那么明显。
“劫富济贫”是国际惯例
高收入人群是纳税的重点，在全球都是这样。2013年，法国准备将富人税率提高至75%，致众多富人纷纷“出逃”；美国将百万富翁的税率的最低值和恢复最高所得税率从35%提高到39.6%；日本安倍政府也拟将富人最高税率从目前的40%上调至45%。这么做的目的是为了调节收入分配，同时还带着减少贫富差距、降低基尼系数的美好愿望。欧美的富人早就已经学会了雇佣律师和税务顾问协助避税。在中国，年收入12万元即为高收入，但如果你只是一名普通职员，避税的事，自己说了可不算。
公司帮你避税不光是学雷锋
除去个体户外，个人所得税都由单位代扣代缴，不由自己交，而公司也会用合理的方式帮员工节税，如将一部分工资变为用发票报销的金额，或将发给员工的油和米计为食堂的成本，这不光让个人减少了税款，其实公司也是在借此平衡各项税率。
某公司财务这样透露，“公司三大主要税费为营业税、增值税与个税，如果公司在前两项上进行了一些避税活动，而个税部分过高，与营业税及增值税不成比例，很容易让税务部门推测出公司的其他两项税费有问题。”言下之意，调节个税在整体税费中的比重，能让公司显现出的经营水平看上去更加合理化。
个税缴错地方可能影响你购车、购房
我们的个人所得税征收方式是源泉扣缴(如公司代扣)与自行申报并用，学会计网但一般工资性收入都是由前者代扣。这样的问题在于，不少公司只在A地有办事处，而注册地和税务登记在B地，所以在A地上班的人，个税也只能交到B地地税局。而对于北京这类需用个税做购房、购车证明的人来说就比较“悲催”。一位公司财务人员说：“解决办法要么是总公司在当地成立分公司，去当地地税局登记缴纳;要么通过第三方代缴，但同时劳务合同也需和第三方签订了。”
享受小型微利企业优惠政策需要哪些条件？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。“
啥玩意？
你还在独自摸索备考会计初级？
你想知道自己或者公司该缴纳多少所得税？
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