上年度多计提认证抵扣的增值税分录如何做?

Question

如题所述

Answer 1

上年度多计提认证抵扣的增值税分录如何做?
1、多提的增值税可以在下期少提差额部分的钱数.也可以做冲销多提增值税的凭证.即:
借:主营业务收入差额数
贷:应交税金--增值税差额数(红字)
或
借:应交税金--增值税差额数
贷:主营业务收入差额数
2、多提差额部分的增值税对城建税、教育费附加没有影响,不做冲销凭证.
增值税税率是指增值税应税产品的总体税额与销售收入额的比例.由于增值税以应税产品的增值额为课税对象,同时又必须保持同一产品税负的一致性,因此,从应税产品的总体税负出发来确定适用税率是增值税税率设计的一大特点.多数产品的税率是在原工商税、产品税税负基础上换算确定的,部分产品的税率,在原税负的基础上作了适当调整.
已经认证抵扣的增值税专用发票怎么作废?
抵扣完的增值税专用发票不能作废,国家税务总局公告〔2016〕47号《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票.具体实务是:
1.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称"新系统")中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证.
2.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息.
因此,购买方取得增值税专用发票申报抵扣了,开票方不能作废只能先开具红字发票,再做正确的处理.