其他债权投资的减值分录
其他债权投资减值准备分录如下:
借:信用减值损失
贷:其他综合收益--信用减值准备
其他债权投资:
①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标.
②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付.
其他债权投资主要账务处理
1、初始计量
借:其他债权投资--成本(面值)
应收利息/其他债权投资--应计利息
贷:银行存款等
其他债权投资--利息调整(可借可贷)
2、后续计量
借:应收利息/其他债权投资--应计利息(双面)
其他债权投资--利息调整(可借可贷)
贷:投资收益【期初摊余成本(账面余额)×实际利率】
①升值
借:其他债权投资--公允价值变动
贷:其他综合收益--其他债权投资公允价值变动
②贬值(正常情况)
借:其他综合收益--其他债权投资公允价值变动
贷:其他债权投资--公允价值变动
3、处置时
总原则:
①出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益;
②将原直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出,计入当期损益.
借:银行存款
贷:其他债权投资--成本
--利息调整(可借可贷)
--应计利息
--公允价值变动(可借可贷)
投资收益(可借可贷)
同时:
借:其他综合收益--其他债权投资公允价值变动
贷:投资收益
或反之
其他债权投资减值准备可以转回吗?
1、可以转回的资产减值损失:一些比较短期的减值或者跌价准备可以转回主要有存货跌价准备、坏帐准备、债权投资减值准备、消耗性生物资产跌价准备、未担保余值减值准备、损余物资跌价准备、递延所得税资产减值准备、长期应收款--应收融资租赁款等.其他债权投资发生的减值损失计入其他综合收益减值也不通过准备转回.
2、不可以转回的资产减值损失:一些长期的减值准备不可以转回主要有长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值、生产性生物资产减值准备、商誉减值准备、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产减值准备、探明石油天然气矿区权益和井及相关设施减值准备等.
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