财务审计的一道题的解析

Question

案例：出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务
案例中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有：
A.应收账款明细账与总账不符
B.应收账款明细账少记
C.截留现金销售收款
D.循环挪用销售货款

答案C,D

问题：1，为什么“出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账”会导致“C截留现金销售收款”，通俗举例解释一下？
2.为什么“会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务”会导致”循环挪用销售货款“通俗举例解释一下？
3.为什么上面的内控缺陷，不会导致A.应收账款明细账与总账不符与B.应收账款明细账少记？
4.A.应收账款明细账与总账不符与B.应收账款明细账少记 的错弊行为，一般是什么原因造成？

Answer 1

问题1：B公司买A公司的商品花了100元，用银行存款付了90元，现在A公司还有应收账款10元，此时B公司又用现金付了10元，出纳未做现金日记账但做了应收明细账， 每月与客户对账时无异常，可能要到年终时才能发现，会导致“C截留现金销售收款”，这个问题实务中比较少 ，所以我举例也不是很好看明白，考试的话记得有相关规定就行了。
‍也比如（如果有收入10万元现金，卖废品的。出纳把凭证改成1万，他是不是就有机会贪污9万。如果销售收入10，但是不是可以更改价格，将销售销售变成9万（不开发票的），他是不是又有机会了；还有某人报销2500，报销后他自己改成2600）
《会计法》第三十七条第二款规定：“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
规定主要是防止出纳改相关的会计资料，贪污及舞弊
问题2，会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务这个可以这样想：1号应该付4万，但我先付给自己，然后5号又可能有4万要付，然后就把这4万付给1号那个，10号又可能有4万要付，然后就把这4万付给5号那个，就可以一直占用4万元。这样就循环了
问题3： A.应收账款明细账与总账不符与B.应收账款明细账少记？总账和明细账至少每月对一次，一般不会出现有差异，
问题4：多数都是因记帐有误导致有出入，账簿登记一般要按会计凭证的会计科目进行登记，否则造成帐帐不符。
23日0点15左右写入，因实务经验不够，本次回答多有不足，多多包涵。来自：求助得到的回答

Answer 2

1、赊销收款的分录：
借：库存现金
贷：应收账款
而这两个账户的账薄全部在出纳员手里，他完全可以不登账，账薄上不显示，明细账上没有，出纳自己完全可以把事情瞒下来，会计那边也就不会知道，会计不知道的话总账上也就不会登记，报表上更不会显示，但实际上钱是收进来了的。

2、虚构一个客户，5万元不是小数啊……会计与出纳串通，虚构一个客户，虚构一笔销售交易，客户的账号直接是会计人员认识的某个人的账号就OK了。

3、应收账款明细账在出纳这里，总账在会计那边，只要其中一边有登记就会对另一边起制约作用，比如说明细账上登记了，总账上没登记，一核对就可以发现的。
应收账款少记，举一个例子，销售1万元货，本来是全额未收的，也就是说应收账款上应该记1万元的，但由于少记，只记了8000元，少记2000元，如果故意这样做的话除非出纳想自己赔2000元出来。

4、A和B如果出现这种错，就只是单纯的错误，不是舞弊。追问

谢谢。应收账款少记的例子不太懂。举一个例子，销售1万元货，本来是全额未收的，也就是说应收账款上应该记1万元的，但由于少记，只记了8000元，少记2000元，为什么最后这2000要出纳自己掏腰包买单？假设客户过段时间，还清了赊销款1万，也不用为这2000而买单啊。

追答

应收账款本该收10000元的，如果账务处理少记，只记了8000元，公司在催款的时候可能就是按8000元来催，客户也只按8000元还，期末财产清点的时候发现少2000元，这个时候就需要有人来承担责任了

追问

谢谢。麻烦帮我回答
财务审计这2题的解析
1.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元

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