为什么合并报表内部抵消分录中营业成本不被替换成未分配利润-期初

Question

如题所述

Answer 1

母公司A给B子公司出售一个成本未70 的商品，价格为100.
那么合并日应该处理
借：营业收入100
贷：营业成本70
存货70
这个等价于：
借：营业收入100
贷：营业成本100

借：营业成本30
贷：存货30

现在第二年！！！！
首先刚一开始还是
借：营业成本 30
贷：存货 30 1
这样目的是把上年末母公司中为实现的30利润去除（母公司向子公司出售一个成本为70的商品价格为100，那么对于集团整体来看，多的30利润和30存货不应该存在，但是在母公司单个的报表上，还是会确认，母公司和子公司会有多的30存货）
（为啥已经抵消了一遍了还要抵消，因为这是第二年还是以各自的报表未基础编制合并报表的，但是第一遍抵消并没有调整各自的报表。）
但是第二年的时候，营业成本不能用？为什么——因为现在是第二年了，我们的目的是向把上期以集团来看的不该有的利润减少，所以
借：期初未分配利润30
贷：存货30 2
（其实也可以这么想啦，营业成本增加就是利润减少嘛，所以借方的营业成本30，过程如下）
借：利润分配30
贷：营业成本30 3
3这个分录和1这个分录合在一起就是2这个分录啦。
到目前为止，去年的多的利润那一块儿都调减啦。
现在也考虑别的了——如果今年B以120把成本100（对B来说成本就是100）的货物给卖了，怎么办？
对集团来说，其实B以多少钱卖了不重要，因为B以多少钱卖的就相当于集团以多少钱卖的，但是B卖的和以集团未整体出售，两个的成本不一样。
对B来说
借：营业成本100
贷：存货100
但是对集团来说
借：营业成本70
贷：存货70

多以需要调整：
借：存货 30
贷：营业成本 30 4
不就行啦.
现在再把2，和4 分录合在一起

借：期初未分配利润 30
贷：营业成本 30
完美！

Answer 2

例：甲是乙母公司，本年，甲将成本60的存货以100出售给乙，期末，乙出售80%。
合并报表
①假设乙全部出售
借：营业收入 100
贷：营业成本 100

②看一下本期实际结存了多少存货
（100-60）*20%=8
成本多了8，
借：营业成本 8
贷：存货 8
【书上是这么个思路：不管卖没卖，先按卖了考虑。再看实际结存了多少】

等到下一年
①先调期初：上期未实现损益（存货8）对上一年利润的影响
借：期初未分配利润 8
贷：存货 8
但是，这里还是先假设上一期结存的存货本期卖了，所以
借：期初未分配利润 8
贷：营业成本 8

②考虑本年发生的内部交易，还是假设全卖了
借：营业收入 （出售方确认的收入）
贷：营业成本 （同上）
③最后，看看实际结存了多少存货
借：营业成本 （结存的存货*毛利率）
贷：存货 （同上）
这样，就不用分开考虑结存的存货有多少是上一期的，有多少是本期没卖的。。

总的思路：
1、先抵期初 —— 借：期初未分 贷：营业成本 【上期结存的存货，到最后和本期结存的一起算未实现】
2、再抵本期—— 借：收入 贷：成本 【也是假设本期全卖了】
3、看实际存了多少 ——借：营业成本 贷：存货 【出售方收入*毛利率】

Answer 3

是假定上年的存货全部售出本回答被提问者采纳