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Question

如题所述

Answer 1

　　EFG公司存在一个目标资本结构，即有息负债/净投资资本为30%，其中短期负债/净投资资本为20%，长期负债/净投资资本为10%。企业采用剩余股利政策，即按目标资本结构配置借款(债务资本)和留存收益(权益资本)，剩余利润分配给股东。如果当期利润小于需要筹集的权益资本，在“应付股利”项目中显示为负值，表示需要向股东筹集的现金(增发新股)数额。如果当期利润大于需要筹集的权益资本，在“应付股利”项目中显示为正值，表示需要向股东发放的现金(发放股利)数额。
　　【应付股利的确定方法】
　　本期净投资资本增加=期末净经营资产-期初净经营资产=358.4-320=38.4万元
　　按照目标资本结构要求，有息负债占投资资本的30%，则所有者权益占投资资本的70%，由此，2010年新增投资投资按照目标资本结构要求的权益资金为：38.4×70%=26.88万元
　　应付股利=净利润-留存利润=36.63-26.88=9.75万元。
　　【延伸思考】
　　1.如果期末净经营资产为500万元，则本期投资资本增加500-320=180万元，需要留存利润=180×70%=126万元。应付股利=36.63-126=-89.37万元。这说明企业需要增发股票向股东筹资。——在编制预计资产负债表时，股本项目就要发生变化。
　　2.假设本例中企业实行的是固定股利支付率政策，则需要先确定2008年的股利支付率。
　　股利支付率=28.7/32.7=87.77%
　　2010年需要支付的股利为：36.63×87.77%=32.15万元。
　　3.如果采用固定股利政策，则2001年需要支付股利28.7万元。
　　年末未分配利润确定之后，转向资产负债表的编制工作。
　　年份
　　基期
　　2010
　　预测假设

　　销售收入
　　400
　　448
　　经营性流动资产（%）
　　40
　　40
　　经营性流动负债（%）
　　10
　　10
　　经营性长期资产/销售收入（%）
　　50
　　50
　　短期借款/净投资资本（%）
　　20
　　20
　　长期借款/净投资资本（%）
　　10
　　10
　　资产负债表项目

　　经营资产：

　　经营性流动资产
　　160
　　179.20
　　减：经营性流动负债
　　40
　　44.80
　　＝净经营性营运资本
　　120.00
　　134.40
　　经营性长期资产
　　200.00
　　224.00
　　减：经营性长期负债
　　0
　　0
　　＝净经营性长期资产
　　200.00
　　224.00
　　净经营资产
　　320.00
　　358.40
　　金融负债：

　　短期借款
　　64.00
　　71.68
　　长期借款
　　32.00
　　35.84
　　金融负债合计
　　96.00
　　107.52
　　股本
　　200.00
　　200.00
　　年初未分配利润
　　20.00
　　24.00
　　本年利润
　　32.70
　　36.63
　　本年股利
　　28.70
　　9.75
　　年末未分配利润
　　24.00
　　50.88
　　股东权益合计
　　224.00
　　250.88
　　净负债及股东权益
　　320.00
　　358.40
　　(四)预计现金流量

　　根据预计利润表和资产负债表编制预计现金流量表，只是一个数据转换过程，如表3-5
　　年份
　　基期
　　2010
　　经营活动现金流量：

　　税后经营净利润
　　36.96
　　41.40
　　加：折旧与摊销1
　　20.00
　　22.40
　　＝经营现金流量

　　63.80
　　减：净经营性营运资本增加

　　14.40（134.40-120）
　　净经营性长期资产增加

　　24.00（224-200）
　　折旧与摊销

　　22.40
　　＝实体现金流量

　　3.00
　　税后利息费用

　　4.77 （预计利润表）
　　减：短期借款净增加

　　7.68（71.68-64）
　　长期借款净增加

　　3.84（35.84-32）
　　＝债务现金流量

　　-6.75
　　股利分配

　　9.75
　　减：股权资本净增加

　　0.00
　　＝股权现金流量

　　9.75
　　融资现金流量合计

　　3.00

参考资料：2011年注会财务成本与管理知识点15

Answer 2

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Answer 3

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