1、多项专门借款借款费用资本化处理练习 资料 某公司于2011年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为

Question

1、多项专门借款借款费用资本化处理练习
资料
某公司于2011年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：
(1)专门借款有两笔，分别为： 2011年1月1日专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付； 2011年7月1日专门借款3 000万元，借款期限为5年，年利率为10％，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6％并按月于月末收取利息。
(2)一般借款有两笔，分别为： 2010年12月1日向A银行长期借款1 500万元，期限为3年，年利率为6％，按年支付利息；2011年1月1日发行公司债券1 500万元，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。
(3)工程采用出包方式，2011年支出如下：
①1月1日支付工程进度款2 250万元；
②7月1日支付工程进度款4 500万元；
③10月1日支付工程进度款1 500万元。
办公楼于2011年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。
要求：
(1) 计算专门借款利息费用资本化金额。
(2) 计算一般借款利息费用资本化金额。
(3) 计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。
(4) 计算实际利息费用金额。
(5) 编制有关办公楼利息费用的会计分录。

Answer 1

　　(1)专门借款利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益
　　①应付利息＝3 000×8％＋3 000×10％×6/12＝390（万元）
　　②存款利息＝750×6％×6/12＝22.5（万元）
　　③资本化金额＝390－22.5＝367.5（万元）

　　（2） 一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率
　　①累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数
　　＝750×6/12＋1 500×3/12＝750（万元）
　　②一般借款资本化率＝（1 500×6％＋1 500×8％）/（1 500＋1 500）＝7％
　　③一般借款利息费用资本化金额＝750×7％＝52.5（万元）
　　④应付利息＝1 500×6％＋1 500×8％＝210（万元）
　　⑤一般借款利息费用化金额＝210－52.5＝157.5（万元）

　　（3）资本化的利息费用＝367.5＋52.5＝420（万元）
　　费用化金额＝157.5（万元）
　　有关办公楼利息费用的会计分录为：
　　借：银行存款 22.5
　　在建工程 420
　　财务费用 　157.5
　　贷：应付利息 　600（390＋210）
　　[该题针对“借款费用资本化金额的确定”知识点进行考核]
　　（4）该办公楼的入账价值＝2 250＋4 500＋1 500＋420＝8 670（万元）
　　(5)分录见第3答案