一、某商场每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为60元，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用

Question

一、某商场每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为60元，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促销而采用以下四种方式：
(1)商品8折销售；
(2)购物满100元，赠送20元购物券，可在商场购物；
(3)购物满100元者返还现金20元；
(4)购物满100元者可再选20元商品，销售价格不变，仍为100元。
假定企业销售100元的商品，这四种方式哪一种最节税 (由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此计算时可不予考虑)？

Answer 1

1打折销售，在这种情况下，企业销售价格100元的商品，只收取售价80元，这项销售行为60元，销售收入80元。 增值税=（80-60）/1.17*0.17=2.91元 企业所得税=17.09*0.25=4.27元 交税合计=2.91+4.27=7.18元 2、 实物赠送销售，这种方式下，消费者购物满100元赠送20元的商品，则销售成本为72元，赠送行为视同销售，应计算增值税销项税额，缴纳增值税应视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税，未代扣代缴的由企业赔缴，该企业销售价格100元的商品，其纳税情况如下：应赔缴个人所得税=20/（1-0.2）*0.2=5元 增值税（100+2072）/1.17*0.17=6.97元企业所得税=（100-60）/1.17*0.25=8.55元 交税合计=5+6.97+8.55=20.52元 3、返还现金销售，纳税情况如下：增值税额=（100-60）/1.17*0.17=5.81元，应赔缴个人所得税=20/（1-0.2）*0.2=5元 企业所得税=-（100-60）/1.17*0.25=8.55元，交税合计=5.81+5+8.55=19.36元4、 加量不加价销售，这种促销行为不会被视同销售，纳税情况如下：增值税（100-72）/1.17*0.17=4.07元企业所得税=（
100-72）/1.17*0.25=5.98元 交税合计-4.07+5.98=10.05元
综合以上四种方式，第一种方法最节税。

Answer 2

第一种,因为税法规定,销售商品的价格折让与销售的商品开具在同一张发票上,折让金额所含的红字销售税额才可以抵减销项.其他三种的都不能达到这种效果

Answer 3

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