甲企业2008年12月31日，结账前各损益类账户发生额合计为：主营业务收入200000元

Question

甲企业2008年12月31日，结账前各损益类账户发生额合计为：主营业务收入200000元，主营业务成本150000元，营业税金及附加8345元，其他业务收入4000元，其他业务成本2200元，投资收益5000元，营业外收入1600元，营业外支出1400元。假定无纳税调整事项，按25％计提所得税。已知该企业分别按当年净利润的10％,5％提取法定盈余公积。任意盈余公积，按当年净利润的20％分配现金股利给投资者。

根据上诉材料进行相关的账务处理。

Answer 1

1、结转收入类账户
借：主营业务收入200 000
其他业务收入4 000
营业外收入1 600
投资收益5 000
贷：本年利润----结转收入 210 600

2、结转支出类账户
借：本年利润----结转支出 161 945
贷：主营业务成本150 000
营业税金及附加8 345
其他业务成本2 200
营业外支出1 400

3、计算本年利润=210 600-161 945=48 655 按25％计提所得税=12 163.75
借：利润分配---应交所得税12 163.75
贷：应交税金---应谘所得税12 163.75

4、分别按当年净利润的10％,5％提取法定盈余公积、任意盈余公积
税后利润=48 655 -12 163.75=36 491.25
10％提取法定盈余公积3 649.13
5％提取任意盈余公积1824.57
借：利润分配---提取法定盈余公积3 649.13
提取任意盈余公积1 824.57
贷： 盈余公积
---法定盈余公积3 649.13
--- 任意盈余公积1 824.57

5、按当年净利润的20％分配现金股利给投资者36 491.25X0.20=7 298.25
借：利润分配---分配股利7 298.25
贷：应付股利---投资者股利 7 298.25

6、结转本年利润
借：本年利润-------结转本年收益 210 600
贷：利润分配---结转本年利润 210 600

借：利润分配---结转本年利润 161 945
贷：本年利润----结转本年支出 161 945

重点提示：本年利润分配：
应交所得税12 163.75
提取法定盈余公积3 649.13
取任意盈余公积1 824.57
提分配股利7 298.25
合计：24 935.70
48 655-24 935.70=23 719.30
利润分配---本年未分配利润账户贷方余额：23 719.30

Answer 2

会计利润（应纳税所得额）=200000-150000-8345+4000-2200+5000+1600-1400=48655
应交企业所得税=48655*25%=12163.75
净利润=43655-12163.75=32741.25
提取盈余公积金=31491.25*10%=3249.13
提取任意盈余公积=31491.25*5%=1574.56

借：主营业务收入200000

其他业务收入4000

营业外收入1600

投资收益5000
贷：主营业务成本150000

营业税金及附加8345

其他业务成本2200

营业外支出1400

本年利润 48655

借：所得税费用 12163.75
贷：应交税费——应交企业所得税 12163.75

借：本年利润 12163.75
贷：所得税费用 12163.75

(1)提取法定盈余公积
借：利润分配－提取法定盈余公积 3249.13
贷：盈余公积－法定盈余公积 3249.13
(2)提取任意盈余公积
借：利润分配－提取任意盈余公积 1574.56
贷：盈余公积－任意盈余公积 1574.56
（3）分配现金股利

借：利润分配——应付现金股利 9822.38
贷：应付股利 9822.38

借：应付股利 9822.38
贷：银行存款/库存现金 9822.38

Answer 3

1、计提所得税=（200000-150000-8345+4000-2200+5000+1600-1400）*25%=12163.75（元）
分录：
借：所得税费用 12163.75
贷：应交税费-应交所得税 12163.75
2、进行损益结转
借：主营业务收入 200000
其他业务收入 4000
投资收益 5000
营业外收入 1600
贷：本年利润 210600
借：本年利润 174108.75
贷：主营业务成本 150000
营业税金及附加 8345
其他业务成本 2200
营业外支出 1400
所得税费用 12163.75
3、将本年利润转入利润分配科目，金额= 210600-174108.75=36491.25（元）
借：本年利润 36491.25
贷：利润分配-未分配利润 36491.25
4、提取盈余公积。
应提取法定盈余公积=36491.25*10%=3649.13（元）
应提取任意盈余公积=36491.25*5%=1824.56（元）
借：利润分配-提取法定盈余公积 3649.13
-提取任意盈余公积 1824.56
贷：盈余公积-法定盈余公积 3649.13
-任意盈余公积 1824.56
5、分配股利。
分配股利额=36491.25*20%=7298.25（元）
借：利润分配-应付现金股利或利润 7298.25
贷：应付股利 7298.25
6、结转未分配利润
借：利润分配-未分配利润 12771.94
贷：利润分配-提取法定盈余公积 3649.13
-提取任意盈余公积 1824.56
-应付现金股利或利润 7298.25